出纳银行存款的管理与业务核算课件.pptxVIP

第四章 银行存款账户管理与核算 ;一、银行存款的管理； 二、银行存款业务的核算； 三、银行借款业务的核算。; 从企业角度出发，银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。具体要求见下页图示。 ;具 体 要 求;（一）严格执行银行账户管理办法的规定 实行独立核算的企业，必须在银行开设账户，办理银行存款的存入、付出与转账业务。 企业在银行开设的账户，只办理企业经营业务范围内的资金收付业务，不得出租和转让给其他单位和个人使用。 银行存款账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远期的付款凭证。;（二）严格内容控制制度，实行钱账分管的原则 企业的银行存款由出纳人员管理，并负责办理收付业务，票据及各种付款凭证应指定专人负责保管、审批。;（三）银行存款收付款业务必须使用统一规定的结算凭证 企业向银行存入款项时，要填制“送款单”或“进账单”，企业根据“送款单”或“进账单”回单入账。 企业从银行提取现金或支付款项时，应签发支票或其他结算凭证，将款项从企业账户中划出，企业根据银行盖章的付款通知单入账。;（四）定期与银行核对账目 企业收入的一切款项，除国家另有规定外，都必须及时送存银行； 一切支出，都要按照支付结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。 企业要定期与银行核对账目，发现不符的及时与银行联系，查找原因，进行项账调整，防止错账、乱账。; 为了反映和监督银行存款的收支和结存情况，企业应设置“银行存款”账户进行总分类核算。 该账户属于资产类账户，借方登记银行存款的存入数额，贷方登记银行存款的支出数额。 期末余额在借方，表示企业期末存款有结余 期末余额在贷方，表示企业期末存款为负数 ;1、3月8日，小马过河公司通过银行上缴税金19000元，根据银行付款通知和税收缴款书编制会计分录： 借：应缴税费 19 000 贷：银行存款 19 000 ;2、3月10日，小马过河公司收到A公司归还前欠货款的转账支票一张，金额为80000元，企业将支票和填制的进账单送交开户银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证，编制会计分录： 借：银行存款 80 000 贷：应收账款-A公司 80 000 ;3、3月15日，小马过河公司向B公司采购原材料一批，价值20000元，增值税3400元，双方约定采用托收承付结算方式，验单付款。现小马过河公司收到银行转来的托收承付结算凭证和所附单据，经审核无误，在3天期满时付款，但材料尚未收到。编制会计分录： 借：材料采购（或在途物资） 20 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400 ;4、 3月20日，小马过河公司销售产品50000元，增值税8500元，收到转账支票，填制进账单送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证，编制会计分录： 借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 8 500 ;5、3月25日，小马过河公司采用汇总结算方式，委托银行将款项23000元划转给宏盛公司，以偿还前欠货款，根据开户行退回的汇款回单，编制会计分录： 借：应付账款-宏盛公司 20 000 贷：银行存款 23 000 ; 企业为了生产经营的需要，从金融机构或者其他信托单位借入各种借款，形成企业的负债。 借入款项按偿还期限不同，分为： （一）短期借款 （二）长期借款 ; 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内的各种借款，一般是为了为了正常的生产经营所需的资金而借入，或者为抵偿某项债务而借入的款项，通常为临时性借款，借款频繁、资金量小。 主要包括以下几种： 1、临时借款； 2、流动资金借款； 3、票据贴现借款； 4、结算借款。 ; 2、短期借款的利息计算 由于借款期限多在1年以内，且数额不大，所以其利息一般采用单利计算，计算公式为： 借款利息=借款本金×借款期限×借款利率 企业短期借款的利息主要有三种结算支付方法： （1）按月计算并支付； （2）按月计算，按季支付； （3）到期一次还本付息。 ;1）单利是指只按本金计算利息，其所生成利息不再计入本金重复计算