所得税制比较分析.pptVIP

所得税制比较分析 1．企业所得税中西异同 中西企业所得税的不同点比较明显。西方各国企业所得税开征早而且面广，所有的公司都要缴纳所得税；中国在计划经济时期基本上没有开征企业所得税，当时国有企业的利润是通过利润上交形式为财政所集中，只对集体企业等经济成分征收所得税。由于当时集体企业数量少而且还在不断向全民所有制企业过渡，所以那时企业所得税微不足道，直到20世纪80年代“利改税”后，企业所得税才逐步上升为重要税种。 西方对所有的公司制企业开征同一税率的所得税。属单一税制。中国早先对不同所有制企业征收不同税率的所得税，现在仍然对内资企业和外资企业实施有差别的所得税(内资企业所得税率为33％，外资企业所得税率为15％-20％而且还享有种种优惠)。即使同为内资企业，在享受优惠、减免上也有不同待遇，所以中国是多税种的企业所得税。 第一页，共四页。 2．个人所得税中西异同 中西征收个人所得税的差别突出。西方开征个人所得税时间早、历史长，约有一百多年，有系统的理论。他们认为劳动力作为生产要素参与了利润分配，工资不再仅仅是维持最低生活的费用，而是含有利润分配成分的报酬。西方十分重视个人所得税承担国家财政收入来源的职能和对个人收入分配的调节职能。在西方，个人所得税(含社会保险税)是最大的税种，在所得税中约占80％的比重，在总税收中也要占到50％以上。西方个人所得税一般是以家庭为基本纳税单位，是以综合收入为税基，征收方式上是以自行申报为主要特征。在20世纪80年代后普遍运用了计算机网络，有严密的预测、登记、审核审计、监控等手段。 我国个人所得税开征晚，1980年才开始征收，尽管开征后增长迅速，由最初的几十万元到现在的996亿元(2001年)，但个人所得税在国家财政收入中的比重仍然较低，1998年仅占总税收的3．82％。我国个人所得税的征收缺少理论准备，在税目、税率的设计上也欠合理。科目多、税率级差层次多，课税对象不是以家庭为单位，而是以个人为单位，未能考虑到同等收入的个人有不同的家庭负担，很不合理。征收方式主要是单位代缴代扣。征收手段以手工操作为主，起征点为800元，约20年未变，明显偏低。 第二页，共四页。 3．差异探源与借鉴意义 我国在计划经济体制下不向国有企业征收所得税有其合理性，因为国有企业已经上缴了利润，所以不应再交所得税。而随着“利改税”的逐步到位和市场经济体制的建立，对所有不同所有制的企业全方位地征收所得税也是必要的，但目前仍存在内、外资企业不同的差别，有违公平原则，应当改进。 西方国家一开始就是走市场经济的道路，而且国有经济甚少，私人经济占主体，不存在私人企业直接上交利润的事，所以，国家要获得财政收入，只能凭借国家政治权力而不是所有者权力向企业征收所得税。 值得借鉴的是，西方在企业所得税上实现的是无差别税率，在个人所得税征收上以家庭 为课税对象，以自行申报为主要方式，以计算机网络为主要手段，均比我国合理、先进，我国应当向他们学习。此外，西方各国普遍开征个人社会保险税也值得借鉴。 第三页，共四页。