商业银行贷款业务的核算与管理.ppt

贷款展期 若借款单位不能按期归还贷款，应在贷款到期前，向银行信贷部门提出贷款展期的书面申请。 银行信贷部门视情况决定是否展期，对同意展期的贷款，应在展期申请书上签注意见，然后交给会计部门。 会计部门在借款单位的原借据上批注展期日期，申请书附在借据后面，不需办理转账手续。 每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限。中长期贷款展期不得超过原贷款的期限的一半，最长不得超过3年。 第十七页，共五十一页。 贷款逾期 贷款到期，若借款单位无正当理由而不归还贷款，或申请展期未获得批准，或者已经办理展期，但展期到期日仍不能归还，即作为逾期贷款处理。 银行将原贷款转入该单位的逾期贷款账户，会计分录为： 借：逾期贷款 XX单位逾期贷款户 贷：贷款 XX单位贷款户 到期贷款转入逾期贷款户后，应在原借据上批注，待借款单位存款账户上有款支付时，一次或分次扣收，并从逾期之日起到款项还清的前一日为止，按规定比例，加收过期利息或罚息。 第十八页，共五十一页。 贷款逾期 逾期90天没有收回贷款 通过“非应计客户贷款”核算 借：非应计客户贷款 贷：逾期贷款——借款单位户 借：利息收入 贷：应收利息（同时表外登记） 期末应计提的利息表外登记 收回时： 借：吸收存款 贷：非应计客户贷款（按客户贷款本金） 利息收入 注销表外应收利息 第十九页，共五十一页。 2、保证贷款业务 与信用贷款业务核算相同 第二十页，共五十一页。 3、 抵押贷款业务 抵押贷款由借款人向银行提出申请，并向银行提交“抵押贷款申请书”，写明借款用途、金额、还款日期、抵押品名称、数量、价值、存放地点等有关事项，同时提交有权处分人的同意抵押（质押）的证明。 经工商管理部门登记具有法人资格的全民、集体工商企事业单位及我国境内的中外合资经营企业，个体工商业户均可申请抵押贷款。流动资金贷款最长不超过1年，固定资产贷款一般为1-3年（最长不超过5年），抵押贷款按抵押品价值的50%-70%发放，一般不得展期。 第二十一页，共五十一页。 能够成为抵押品的财产 按《担保法》第三十四条规定有如下一些： ①抵押人所有的房屋和其他地上定着物。 ②抵押人所有的机器、交通工具和其他财产。 ③抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋和其他地上定着物。 ④抵押人依法有权处分的国有的机器、交通工具和其他财产。 ⑤抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权。 ⑥依法可以抵押的其他财产。 第二十二页，共五十一页。 下列财产不得抵押： （1）土地所有权； （2）耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权； （3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施； （4）所有权、使用权不明或者有争议的财产； （5）依法被查封、扣押、监管的财产； （6）依法不得抵押的其他财产。 第二十三页，共五十一页。 抵押贷款的核算 贷款发放 收到担保物 贷款收回 处置担保物 第二十四页，共五十一页。 抵押贷款发放的核算 银行发放抵押贷款，应由借款人填交借款申请书给信贷部门，并签订抵押借款协议书。信贷部门审核同意后，交会计部门处理。 银行会计部门在收到信贷部门转来的有关凭证后，据以办理转账，会计分录如下： 借：抵押贷款——××借款人户 贷：吸收存款——××借款人户 借款人将抵押品或抵押品产权证明移交银行，会计部门对抵押品要进行表外登记，委托代管的抵押品应经常实地检查；出纳部门代管的有价单证和金银珠宝外币等贵重抵押品，要经常进行账实核对，以防发生损失。 表外登记： 收入：担保物——债务履行期担保物——**单位 第二十五页，共五十一页。 抵押贷款如期收回的核算 借款人在抵押贷款到期时填写还款凭证如期还款，会计部门根据还款凭证办理转账手续: 借：吸收存款 XX 借款人户 贷：抵押贷款 XX借款人户 应收利息 在办完还贷手续后，抵押品应随即交还借款人，并销记表外科目和抵押品登记簿。 付出：担保物——债务履行期担保物——**单位 第二十六页，共五十一页。 借款人到期不能还款的核算 借款人未按合同归还贷款，信贷部门取得担保物处分权的法律文书，填制“担保物转户通知书”，会计部门调整表外账户 收入：担保物——待处分担保物——**单位 付出：担保物——债务履行期担保物——**单位 第二十七页，共五十一页。 拍卖抵押品 如果拍卖所得净收入(拍卖所得收入减拍卖所付费用)大于抵押贷款本息，若按《担保法》有关规定执行，则将拍卖所得净收入抵扣抵押贷款本息后，将结余部分退还借款人。会计分录如下