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企业财务做帐技术此课题通过最新会计准那么的变化，结合与税法的差异，较为详细地讲述企业财务人员在实际 工作中做帐技巧。 一、新制度，新准那么对税收的影响 (一)为什么税法与会计制度存在差异 由于会计与税法的目的不同，基本前提和遵循的原那么有差异，为有利于规范会计制度和税收政策 ,税法与会计制度的适度别离是必然的。 .目的不同 .基本前提不同 .遵循的原那么不同二、差异比拟： 会计1、新准那么变更为8个原那么：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和 及时性 2、将“权责发生制”作为企业会计确认、计量和报告的基础，不在作为一般原那么。 3、取消“配比”原那么和“划分收益性支出和资本性支出”原那么。 4、将“实际本钱计价”原那么作为会计计量属性，不再作为一般原那么。 5、将“可比性”原那么和“一贯性”原那么合并为“可比性”原那么。 6、新增加了 “实质重于形式”原那么。 税务1、权责发生制原那么：纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。 2、配比原那么：纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应 申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 3、相关性原那么：纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得的应税收入相关。 4、确定性：纳税人可扣除的费用不管何时支付，其金额必须是确定的。 5、合理性原那么：纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。 三、资产资产是指过去的交易、事项形成的企业拥有或控制的资源，该资源预期能带来企业的经济利益。 注意点： (1)资产是过去的交易、事项一一是指资产必须是过去已经完成的，对合同中、计划中的或将来形成 的资产不称之为资产。 (2)资产必须是企业拥有或控制的一一资产应是企业拥有的局部，但有些资产是企业不能拥有或暂 不能拥有。例如土地使用权、融资固定资产局部。虽然不能拥有，但可以在有效时期内控制，也称为 资产。 (3)资产是一种资源一一过去的资产只停留在货币计量的局部，而企业会计制度中提出资产不仅包 .从实质重于形式原那么和谨慎性原那么出发，侧重于收入的实质性的实现.收入的实现与否。 .考虑风险问题。 .考虑继续管理权问题.收入和本钱可靠计量问题。 税 法.从组织财政收入的角度出发，侧重于收入的社会价值的实现。 .计税收入确认为“有偿”或“视同有偿”。 .不考虑收入的风险问题。因为这属于企业经营风险，由企业税后利润来补偿，国家不享有企业的 所有利润，也不应承当企业经营风险。 .不考虑继续管理权问题，这属于企业内部管理问题。 .给予足够重视，可强制性估计收入和本钱的金额。 （二）提供劳务收入的差异分析: 会 计：根据是否跨年度为准不跨年度：完成合同法 跨年度：在资产负债表日（12月31日），劳务的结果可以可靠估计，采用完工百分比法确认劳务收入有三个条件： 1、劳务总收入和总本钱能够可靠计量；2、与交易相关的经济利益能够流入企业； 3、劳务的完成程度能可靠确实定。 在资产负债表日劳务结果不可以可靠估计1、如果预期的劳务本钱可以得到补偿，企业应从稳健性原那么出发，仅将已发生并预期或已经获得补 偿的金额确认为劳务收入，并按相同的金额结算本钱，这种处理方式不产生利润。如实际本钱30万, 确认收入30 4-1.17=25 .64万 借：应收账款300 000 贷：主营业务收入256400应交税金——增（销）436 00 借：主营业务本钱 30万 贷：相关账户30万2、如果预期的劳务本钱不能补偿，应按能补偿的金额确认为劳务收入，并按已发生的实际劳务本钱 结算本钱，这种一般会产生亏损。 例:得知客户由于经营不善已破产，经努力收回货款20万，可确认收入17.09万（20 +1.17）借：银行存款2 00000 贷：主营业务收入1 70900应交税金——增（销）29100 同时： 借：主营业务本钱 30万 贷：相关账户30万 税务：（不跨年度与会计一样）1、建筑，安装，装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可按完工进度或完成的工作量确定收 入的实现； 2、为其他企业加工，制造大型机械设备，船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完工的 工作量确定收入的实现。 跨年度：税法不成认经营风险，只要企业从事了劳务就必须确认收入。 （三）无形资产使用费收入 会 计按有关的合同协议规定的收费时间和方法确认 1、合同规定使用费一次性支付，且无需提供后期服务的，视同该项资产的销售一次确认收入；2、如果提供后期服务的，在合同规定的有效期内分期确认收入； 3、如果合同规定使用费分期支付的，应按合同规定的收款时间和金额或者合同规定的收费方式计算 金额，分期确认收入。 税 法没有明确规定，例：租赁费。 .对于使用费收入，税法要求：按合同规定的有效期分期确认收入，与