企业所得税纳税筹划-第三组第三次.pptx免费

企业所得税的纳税筹划 李米仁小组 成员：李米仁、马美玲、孟杰、 孟才丽、刘齐、彭勃 部分业务招待费转化为业务宣传费 业务招待费可按照实际发生额的60%进行扣除（最高不超过当年销售收入的5‰）。 业务宣传费不超过当年销售收入的15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 筹划方法 首先，企业应控制并压缩业务招待费的金额，严格区分业务招待费和其他费用。诸如企业参加展会的餐饮费、住宿费可以计入业务宣传费。 其次，企业可以将部分业务招待费转化为业务宣传费，增加费用的税前扣除金额。比如将某些餐饮招待费改为赠送给客户的礼物，在礼物上印公司的名称，并附带企业宣传资料。 私营公司捐赠与个人捐赠结合筹划 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年利润总额的12%的部分，准予扣除。 个人通过非盈利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。 案例 某私营有限责任公司计划于2011年5月通过中华慈善总会向西部农村义务教育捐赠400万元，公司2010年利润总额2800万元，董事长可获得红利280万元，预计2011年利润总额3000万元，董事长可获得红利300万元，按照规定，公司捐赠的扣除限额为360万元（3000×12%），剩下40万元捐赠不许税前扣除，如果该公司以公司名义捐赠360万元，以董事长个人名义捐赠40万元，则可以合理避税。 投资者分红与工资、薪金所得的筹划 某公司2010年实现会计利润90万元，纳税调整后的应纳税所得额为102万元，申报缴纳企业所得税25.5万元，税后利润64.5万元，公司按规定提取公积金9.68万元，可分配利润为54.82万元。年底，4个股东决定将其中的40万元拿出来进行利润分配，每人分得红利10万元。四人共缴纳个人所得税8万元（40×20%），企业所得税和个人所得税合计33.5万元（25.5+8） 纳税筹划方案 四个股东每月领取工资3500元，工资不用缴纳个人所得税，年终每人分红5.8万元（10-0.35×12），四人的分红共需承担个人所得税4.64万元（5.8×4×20%），投资者所得税税负为25.94万元（25.5-4.2+4.64），通过合理确定股东的工资和分红水平，可以有效减轻企业税负。