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安然事件 ——案例分析 组长：刘薇 组员：彭梦婷 徐水琴 徐逸心 邓梦悦 周雯微 周康仪 刘开 事件概况 发生时间：2001年 发生地点：美国休斯顿 涉及公司：安然公司〔Enron Corporation) 安达信会计事务所 历史回眸 1985年，作为美国商业巨头——安然公司成立 2000年12月1日，安然最高执行官开始秘密抛售公司股票 2001年1月16日，安然公布其第三季度亏损高达6.18亿美元 2001年10月22日，美国证券监管机构对其展开非正式调查 2001年12月12日，调查安然公司破产的真相 2002年1月23日，安然公司董事长肯尼斯·莱宣布辞职 2002年1月25日，前安然公司副董事长克利夫·巴克斯特自杀身亡 真相只有一个 在政府监管部门、媒体和市场的强大压力下，2001年11月8日，安然向美国证监会递交文件，成认做了假帐；2001年11月下旬，安然公司在强大的舆论压力下成认自1997年以来通过非法手段虚报利润达5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。 管理层作为会计工作的行为人，负责企业的日常经营管理，对编制财务报表负有直接责任。而安达信的管理层舞弊，利用职位之便，直接或者间接操控会计记录，提供虚假的财务信息，违反法律法规。由于审计的固有限制，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为，致使漏洞越来越大 安然公司股票走势 安然公司与会计师事务所 安达信公司作为全球最大的五大会计师事务所之一，在安然成立之时就开始负责其外部审计工作。在20世纪90年代中期，安达信还与安然签署了一项补充协议，包揽安然的内部审计工作。接着，由安达信的前合伙人主持安然公司财务部门的工作，安然公司的许多高级管理人员也有不少是来自安达信。从此，安达信与安然公司结成牢不可破的关系。 安达信会计师事务所 审计 安然公司 安达信的违规行为 美国公众和媒体指责、疑心安达信在安然事件中的不当做法主要有： 〔1〕安达信明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露。安然公司长时间虚构盈利〔从1997年到2001年虚构利润5.86亿美元〕，以及隐藏数亿美元的债务，作为十多年来一直为安然公司提供审计和咨询效劳、在会计行业声誉卓著的安达信不可能不知道内情。 〔2〕安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突。安然为了降低本钱，安达信为了增加收入，安达信不仅接管了安然多家公司的会计工作，包括在1994年至1998年受聘为安然内部审计师，并全面负责安然的咨询工作，同时，安达信又承担安然的审计工作，如2001年，安然向安达信支付的费用达5200万美元，其中2500万是审计费用，2700万是参谋费用，这种做法被指存在利益冲突。 存在自身利益威胁 违反诚信原那么 安达信的违规行为 (3)安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系。安然公司数名掌管财务的高层来自安达信，如安然的会计主任参加公司前为安达信高级经理。安然的财务总监大学毕业后曾在安达信任审计经理。 销毁文件，阻碍司法调查。安达信的一名合伙人在得知美国证监会将对安然公司展开调查后，下令销毁为数不少有关安然的文件和电子邮件，这种行为被指有违职业操守，并涉嫌阻碍司法调查。 有损独立性 会计质量控制准那么 会计质量控制准那么是保证业务质量的根本，安达信公司在违反了职业道德的同时安达信公司被指控“阻碍司法〞犯罪，原因是安达信公司成心销毁大量的有关安然公司的文件。在会计质量控制准那么中，会计师事务所应该对业务工作底稿至少保存10年。在事务所制定监控政策时，明确说明了对质量控制制度的记录应当保管足够的期限。 财务报表 管理层对编制财务报表负有直接责任。安达信的管理层舞弊，利用职位之便，直接或者间接操控会计记录，提供虚假的财务信息，违反法律法规。由于审计的固有限制，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为，致使漏洞越来越大。 从安然事件中能学到哪些教训呢？ 1、坚持并不断完善我国的会计审计准那么。我国的原那么既要有原那么性的规定，充分发挥会计人员以及注册会计师的职业判断；也要有可操作性强的规那么程序，便于会计人员以及注册会计师执业。 2、会计师事务所应将审计与非审计业务分开。应制定相应的法规对事务所加以限制，但凡执行审计业务的会计师，不得再兼任其他影响独立审计的职务。 3、加强诚信教育。安然事件的发生说明了市场监管者对诚信教育的忽略，市场不仅仅需要通过制度对参与者进行制约，