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企业内部控制应用中的现存问题和解决措施 　　【摘要】内部控制制度自引入我國之后，受到国家的特别重视，我国要求上市公司每年披露内部控制责任书，这对企业建立自身的内部控制制度起到了督促作用。但是由于我国内控制度起步晚，起点低等导致内部控制制度仍然有很大缺陷，当遇到危机时不能有效应对。2014年獐子岛事件爆发，究其背后原因大部分是该企业内部控制的缺陷问题。因此，本文以獐子岛这一上市公司发生的獐子岛事件为切入点，分析该企业在进行内部控制制度应用时所存在的问题，并针对这些问题，提出一些建议，以求对其他企业提供一些借鉴。 　　【关键词】内部控制;獐子岛公司;管理层 　　一、獐子岛事件概述 　　2014年10月30日晚间，獐子岛公司发布的一份公告称该公司因遭遇异常冷水团导致100多万亩的虾夷扇贝绝收。受此影响，獐子岛由预报盈利变为亏损约8亿元，全年预计大幅亏损。这份公告拉开了獐子岛事件的序幕。 　　2015年6月1日，獐子岛于6月1日晚间竟然发布的了公司的虾夷扇贝正常生长不存在减值风险的公告。 　　2016年1月13日，2000人实名举报冷水团事件系弥天大慌，事件在进一步调查。 　　一个本被誉为海上蓝筹的绩优公司，一夜之间发生8亿元亏损，且后续一系列事件极具戏剧性，我们姑且不论公司把8亿元亏损归因于冷水团这一解释的真实性，“獐子岛”事件暴露出了公司内部控制存在的重大问题，该公司的内部控制制度是否存在和实施就值得怀疑。 　　二、獐子岛公司内部控制存在的问题 　　（一）企业具备的独特优势容易使管理者缺乏内控意识 　　因为獐子岛是公认的海珍品适宜生长地带，獐子岛公司扇贝的养殖属于“散养状态”，公司进行播种，三年后等待收获，期间基本不用做其他工作，真正的称得上是“靠天吃饭”的企业。这种“生产环境，使得企业内部控制的意识较差，较易忽视企业需要制衡约束的工作环节流程。尤其是这种不能以人力控制的海底活资产又占据了企业资产的大部分比重，如果不能进行有效的财产保全，后果不堪设想。 　　（二）内控制度流于形式，不能进行有效的信息传递 　　通过企业建立起来的内部控制制度可以对企业的横向，纵向的所有活动进行调整，约束，规划，评价，控制等，以使公司各个业务顺利进行，信息披露真实准确，防范规避风险。而獐子岛集团内部控制在事件发生前没有发挥好预测职能，信息披露具有选择性，内部控制整体明显失效。经查看獐子岛年报可以发现：獐子岛在半年报、年报中曾反复强调，公司在獐子岛海域已经构建了能24小时不间断监测底层水温变化的北黄海冷水团检测潜标网，实现了。那么如果这一监测潜标网合格，公司肯定能够及时发现且有能力获取冷水团的信息，扇贝的绝收应该是有过程性的，但是公司只是突然性的发布公告，这不得使人提出了“活要见贝，死要见壳”的言论。显然，从整个企业来说出现这种状况的原因或者是公司发现问题而进行了选择性的公告，或者是公司通过控制程序发现的问题没有进行有效、及时的收集与传达，公司的控制系统形同虚设。 　　（三）权力过于集中，不能形成有效的监督制衡 　　就獐子岛来说，吴厚刚身兼数职：董事长，总经理，大股东，獐子岛镇政府镇长。而且董事长的兄弟等都曾任公司高层。这种身兼数职，具有一定裙带关系的管理层，极易形成权力的寻租现象，难以达到权力的监督制衡。一股独大容易形成“一言堂”，导致权力滥用谋私。即使独大的股东处处从公司利益出发，但是个人精力与才智都是有限的，难以全面应对复杂多变的社会经济活动。因此，也极易做出不科学，不合理的决策。 　　三、獐子岛带给内控存在问题企业的启示 　　从上述分析中，我们可以看出，獐子岛公司内部控制从事前防范，到事中控制再到事后监督均存在较大程度的缺陷。针对獐子岛公司在内部控制上的问题，提出以下建议完善内控制度的建议： 　　（一）构建内控环境，完善内控文化 　　内部环境是企业实施内部控制的基础。公司的氛围，文化等无形环境对公司治理带来巨大影响，一个内控意识强烈的领导班子会使企业的普通员工时时遵循公司控制制度，一个有良好内控氛围的工作环境，会无形中影响公司运行环节的方方面面。因此，公司领导层应该着力促进内控文化建设，定期召开会议进行内控建设的探讨，查漏补缺，不仅要制定出良好的内控制度，而且还得从自身做起自觉严格遵循内部控制制度，不能搞特殊。这样才能上行下效，营造良好的遵规守矩的氛围。良好的内控氛围有利于内部控制制度全面性原则的实现。 　　（二）完善信息传递机制，及时发现问题 　　信息只有及时的收集并且传递才有效，内部控制制度能有效预防，发现，解决风险，确保公司正常运行的关键在于信息的传递机制。企业可以利用大数据平台，互