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第五十七页，共八十一页。 （3）2011年12月31日 本期摊销金额=（长期应收款期初余额-未实现融资收益 期初余额） ×折现率 借：未实现融资收益 379.08 贷：财务费用 （5000-1209.2） ×10%=379.08 借：银行存款 1170 贷：长期应收款 1000 应交税费---应交增值税（销项税额）170 思考：长期应收款账面价值=（5000-1000）-（1209.2-379.08）=3169.88万元 第二十五页，共八十一页。 （4）2012年12月31日 未实现融资收益的分摊额=3169.88×10% =316.99万元 借：未实现融资收益 316.99 贷：财务费用 316.99 借：银行存款 1170 贷：长期应收款 1000 应交税费---应交增值税（销项税额）170 思考： 2012年12月31日长期应收款账面价值（5000-1000 × 2）-（1209.2-379.08-306.99）=2486.87万元 第二十六页，共八十一页。 例 6 （1）甲公司于2013年1月1日与丙公司签订分期销售商品协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定：不含税价款总额1000万元，签约当日支付170万元，其余款项应于4月1日支付400万元、8月1日支付600万元。当期商品已经发出，开出增值税发票，价款1000万元，增值税170万元，产品成本800万元。 借：应收账款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费---应交增值税（销项税额）170 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 第二十七页，共八十一页。 （2）甲公司于1月1日和4月1日收到货款 略 （3）7月因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余款项。甲公司在编制2013年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在2018年才可能收回，2013年12月31日按未来现金流量的现值金额为560万元。 借：资产减值损失 （600-560）40 贷：坏账准备 40 第二十八页，共八十一页。 7.附有销售退回条件的商品销售 （1）企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认退货相关的负债的，通常应在发出商品时确认收入。 例7 甲公司、乙公司均为一般纳税人，增值税税率17%。2013年发生下列业务： （1）2013年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品100件，单价10万元，单位成本8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格1000万元，增值税税额170万元。协议约定，如果乙公司于3月1日支付货款，在2013年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，3月1日收到货款。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退回率为10%；2013年3月31日未发生退货。 第二十九页，共八十一页。 ①3月1日发出商品时 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费---应交增值税（销项税额）170 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 ②3月31日确认估计的销售退回 借：主营业务收入 100（10×10） 贷：主营业务成本 80（ 10×8） 预计负债 20 第三十页，共八十一页。 （2）4月30日前发生销售退回5件，商品已经入库，款项已经支付，并已经取得红字增值税专用发票。 借：库存商品 40（ 5×8 ） 应交税费---应交增值税（销项税额）8.5 预计负债 10 贷：银行存款 58.5 （3）2013年6月30日前发生销售退回？件，商品已经入库，款项