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浅谈施工企业内部审计的质量控制
摘要:近年来,建筑施工企业廉正风险很高,腐败问题频发,加强施工企业内部审计工作,发挥好它的查错纠弊、监督、揭露违法违纪现象的作用就显得尤为重要。同时,施工企业的审计质量问题也愈显突出,审计质量是审计工作的生命线,审计质量的优劣会影响到审计监督、披露、免疫系统作用的有效发挥。因此,施工企业内审部门如何提高审计质量,是施工企业内部审计人员亟待解决的重要问题。
关键词:施工企业;内部审计;审计质量
随着我国市场经济的深入发展和建筑施工企业改革的不断深化,建筑施工企业审计工作在保证工程质量和效益方面发挥了重要的作用,这也对审计工作的质量提出了更高的要求。施工企业审计工作面临着更多、更新的挑战。同时,施工企业的审计质量问题也愈显突出,审计工作的管理尤其是审计质量的控制也就显得越来越重要。审计质量是审计的生命线,审计质量的优劣会影响到审计工作的声誉,也会影响企业的经营管理的改善。因此,施工企业内审部门如何进行审计质量控制,是当前施工企业内部审计人员亟待解决的重要问题。
一、施工企业内部审计质量控制及其重要性
审计质量控制就是由审计部门和审计人员根据审计质量标准,使各项审计业务工作按审计计划和在审计程序中运作,提高审计工作水平和审计工作效率。施工企业内部审计质量是指施工企业内部审计工作及其结果的优劣程度;施工企业内部审计质量控制,是指由施工企业内部审计机构对内部审计的各个审计阶段,按照既定的审计目标运用各种审计方法,做好审计前期准备,优化審计实施方案,强化审计现场管理,加大审计业务复核及审计报告复核力度,规避审计质量风险。
施工企业内部审计工作质量的优劣决定了施工企业内部审计监督和评价作用的发挥程度,施工企业内部审计质量控制对于防范审计风险,保证审计工作效果。充分发挥内部审计的功能作用对改善施工企业的经营管理,防范经营风险,遏制相关人员腐败有着重大意义。
二、施工企业内部审计的质量控制的难点
首先,施工企业内部审计人员面临着审计时间跨度大,审计工作涉及很多工程专业知识,审计难度大,审计范围广,审计任务重等一系列问题。而且现在工程审计工作已经由原来的事后审计转向施工全过程跟踪审计,施工企业内部审计人员的业务水平高低是决定内部审计质量的重要因素。要求审计人员是既懂财会审计又精通工程、计算机的复合型人才,这样审计人员才能审得深,审得准,才能发现问题,才能确保审计质量。通过对施工企业内部审计质量控制,可以控制一些影响内部审计质量的因素的发生或形成,对一些已发生或形成的影响内部审计质量的因素并加以控制和消除,从而达到提高施工企业内部审计质量的目的。
其次是施工企业提高内部审计效益的需要。施工企业内部审计工作与其他各项工作一样,都要讲究经济效益,要不断缩减时间成本提高审计工作的效率。施工企业内部审计质量比其他企业的审计质量更难控制,也是内部审计不断发展和完善的需要。提高审计工作效率和保证审计工作质量二者是相辅相成、不可分割的,施工企业的内部舞弊可能发生在工程项目的每一个环节,因此,这就要求内部审计人员在审计的每个工程项目的全过程,所有环节都要细致审查,不留死角,要重点关注工程中容易发生舞弊的重点环节。舞弊的存在与发生说明企业管理上存在漏洞,内部控制存在薄弱环节。实施审计时需考虑并注意对内部控制的审查与评价,通过有效的审计检查,评价施工管理各项工作中可能存在的风险,发现企业管理中存在的问题,从而加强和规范企业的经营管理,以实现企业效益最大化的目标。
舞弊主要发生在以下三个环节。
(一)工程招投标环节的审计质量控制的关注点
这个环节舞弊的主要表现形式就是企业内部人员为了谋取个人利益,在投标工作中向泄露投标报价及相关保密信息,以帮助竞争对手中标;符合招标条件的施工、设计、监理或物资供应单位是否按规定招标、招标程序、结果是否合规,或者私自利用、出借企业资质协助他人或其它单位进行投标;或者私自利用单位招标资料为他人或其它单位制作投标文件等行为。
(二)工程实施环节的审计质量控制的关注点
内部审计人员应该重点关注工程发包是否合规、有效,发包是否履行相关决策程序,手续是否完善,工程发包价格否合理。工程是否存在转包和违规分包的行为,工程分包承建单位是否具有相应资质,施工项目管理人员是否不按规定程序选择承建单位、供应商;采购供应商是否提供质次价高的工程材料;跟踪审计工程质量管理情况,相关管理人员有无对承建单位放松监管,任其偷工减料、以次充好、降低建设标准而给工程质量带来隐患。审计人员在这个环节关注的点风险控制点很多,审查的难度很大。稍有疏忽,或者工程专业能力不高很可能查不出
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