公司内部会计控制制度-成本费用.docxVIP

公司内部会计控制制度 --成本费用 第一章 总则 第一条 为正确核算和控制公司的成本费用，提高公司经济效益。根据《会计法》和《内部会计控制规范》及其他有关法律法规，制定本制度。 第二条 本制度所称成本费用是指公司为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 第三条 总经理对公司成本费用内部会计控制制度的建立健全和有效实施负责。 第二章 控制体系及职责 第四条 公司要建立完善的自我协调、自我制约、自我检查的纵横联锁控制体系。这个体系是由财务管理、计划管理、人事管理、物资管理、设备管理和质量管理等措施和制度构成的统一体。 第五条 在控制体系中，公司是全局成本费用控制的中心，负责控制公司成本费用支出的总量，控制现金的投入量；各部门是成本费用的发生地，是控制的源头。 第六条 公司对成本费用控制实行公司、各部门两级核算制，以生产财务预算为依据，落实目标成本，落实部门负责人制度，层层有指标、有分析、有考核。 第七条 在生产经营管理的各环节中，均应当按照不相容职务实行分离、内部牵制、相互稽核的原则，设置业务控制的相关岗位，配备职能人员，明确岗位分工，不得由一人办理成本费用业务的全过程。 总经理全面负责公司成本费用管理工作，对公司成本费用的真实性、合法性、合理性以及成本费用总量的控制负责。要利用公司内因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，制定一系列具有制约、检查和调节等控制功能的方法、措施与程序，并予以规范化、系统化。 财务部门负责成本费用预算的编制和分解，正确归集、核算成本费用，实施成本动态控制，分析预算的执行情况，并定期组织考核。 业务部门要强化生产与技术组织和协调，明确本部门及成员对成本费用的管理权限和职责，贯彻部门负责人制度，贯彻执行成本费用计划，确保目标成本的实现。 要明确部门负责人费用管理的范围。在有权支出内，应合规合理合法使用。超出审批权限的费用，发生前，必须报经总经理批准。不经批准的费用支出，会计人员不予受理。 第三章 控制依据与原则 第八条 会计部门会同业务部门编制费用支出预算，确定各生产环节的目标成本，作为成本控制的目标和依据。 第九条 成本控制的原则： （一）把握支出效益。遵循效益大于成本、节支与创效并重的原则，审核项目支出时，应考虑以下内容：支出是否属于生产经营需要；费用的用途是否合法合规；成本费用总量。 （二）把握支出范围。正确划分资本性支出和收益性支出；正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限；划分生产费用与期间费用的界限。 （三）把握计算方法。按照会计制度的有关规定选择适当的会计处理方法，并且前后各期保持一致，不得违反“权责发生制”的核算原则。稽核人员、会计主管要全面审核成本费用分配方法是否合规、计算是否正确。 （四）把握核算依据。获取的核算资料必须有完整的原始记录、计算依据充分；是否经有权批准人签章；原始凭证是否符合规定；内容填写是否齐全；手续是否完备。凡不符合成本费用管理规程的支出，会计部门不予受理。 第四章 控制内容与程序 第十条 工资支出及附加费用。 （一）劳资部门根据与中电物流公司签订年度经营业绩责任书要求，严格按中电物流公司核定下达工资计划，编制工资总额预算，经总经理审核批准后实施。 （二）劳资部门应按时向会计部门提供加盖有审核签章的工资支付单及奖金支付单。财务部门根据工资支付单及奖金支付单及时办理工资支付。 （四）月末，工资按款源进行分配。同时根据劳资统计报表等有关资料，编制工资附加费计算表，按规定比例计提工资附加费。 （五）年终，公司的工资成本不得超过上级劳资部门核定的工资总额。 第十一条 材料及燃料。 （一）日常请领由生产部门或技术部门提出，采购人员采购。 （二）领料采取双票制。一份交材料及燃料部门，一份由领料人交请领部门。会计部门要对领料单进行认真审核，对无经办人签字、无有权批准人签字及不符合生产需求的支出料票予以退回，由材料部门按规定纠正。 （三）会计部门会同材料部门年末组织生产部门对已领未用料进行盘点，并办理“假退料”手续。 （四）公司建立、健全定额管理制度，制定各项实物消耗定额和费用开支标准。各项定额要以生产预算为基础，考虑技术进步、设备更新等因素，由物资管理部门、技术部门、生产部门和会计部门共同制定，定额标准每年要审查一次，对不符合实际情况的定额要重新查定。 第十二条 用水电支出。 （一）公司应及时与供水、供电部门签订《供电协议》和《供水协议》。扩大容量时，须由单位节能人员报总经理审批。否则，财务部门不予增加能源消耗指标。 （二）基础设施部、办公室应努力降低电损、水损并控制在规定数额内。按表计量，合理付费，财务部门依此为据列支，对不合理分摊的水费、电费要及时拒付。 第十三条 大修理支出。 （一）大修理支出应严格按照《公司运输固定资产大修理支出管理办法