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公司内部会计控制制度 --实物资产 第一章 总则 第一条 为加强对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，保证账实相符，防止各种实物资产的被盗、毁损和流失，提高使用效率，制定本制度。 第二条 本制度所称实物资产包括存货和固定资产两种。 存货是在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： （一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。 （二）使用年限超过一年。 （三）单位价值较高。 第三条 公司根据国家有关法律法规和本制度制定具体的实施办法。 第四条 总经理对公司实物资产内部会计控制制度的建立健全和有效实施，以及实物资产的安全、完整负责。 第二章 存货管理 第五条 公司建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （一）采购部门的工作应与验收、保管部门的人员分离。 （二）生产计划编制者应同其复核和审批人员分离。 （三）存货的盘点不能只由负责保管、使用或负责记账职能的人员来进行，应由负责保管、使用、记账职能的职员以及独立于这些职能的其他人员共同进行。 第六条 公司建立和落实存货储存和保管责任制度。一切材料物资的收入、发出、保管和实物核对，必须由仓库保管人员或指定专人及时办理，仓库保管人员应对存货的完好性、安全性负责。 第七条 仓库保管人员根据入库单、出库单，及时登记材料卡片；会计部门存货核算员每月定期审核收、发料单，并登记材料总分类账和明细分类账；每月末，会计部门与仓库保管部门要对账、卡、物结余和收、发情况进行核对。要形成核对记录，并由仓库保管人员和会计部门存货核算员签字。 第八条 材料保管部门，应对库存的各类存货，按相应管理要求合理分类、存放。仓库内应配备准确的计量工具，仓库保管人员应认真计量，对于可准确计量的存货，不得估算或推算。物资管理部门应定期检查、校对和保养计量工具。 第九条 公司建立和执行有权领料人制度、定额(限额)发料制度、限品种领料制度、先旧后新制度和以旧换新制度。 第十条 领用材料的部门，应根据公司的月份生产维修计划及材料消耗定额，编制公司的下月材料支出预算。报请部门负责人核准后，由会计部门审批。月份材料支出预算的日常考核管理工作，由材料专职会计负责。 对生产中的急需(紧急)用料，可以比照上述程序，编制当月的调整领料预算。 根据计划领用的材料名称和数量，控制材料的消耗，没有列入当月领料计划目录的材料，材料供应部门不予发放。 第十一条 领料人领用物资应填写领料单，由有权领料人或部门负责人对请领的品种与数量是否符合生产需要、是否列入预算等进行审核，批准后在领料单上签字或盖章。超预算领料，必须经单位主管领导批准并在领料单上签字或盖章。 第十二条 调拨或出售物资时，由物资管理部门根据合同、协议或其他有关资料填写调拨(出售)单，经物资管理部门负责人或授权批准人批准并在调拨(出售)单上签字或盖章。 第十三条 仓库保管人员在发出材料物资之前，必须审核领料单、调拨(出售)单。 （一）对使用一般领料单的，管库员审核领料单填写内容是否完整齐全、有无批准人签章。 （二）对使用限额领料单的，应先审核领用的品种是否在规定的范围和限额内，超过定额(限额)领料的，是否有权批准人在领料单上签字。 （三）仓库保管人员发出材料物资时，应在领料单上填写实发数并签章，同时要求收料人在领料单上签字或盖章，及时登记材料物资卡片。 第十四条 采用分存制的材料支用后，材料保管员应及时登记材料消耗台账，并随时根据生产消耗量情况填写领料单向仓库请领补充。 第十五条 对生产中不需用的材料，生产部门的领用人员必须及时填制存货交接单，交仓库保管人员办理退料入库手续；月末对已领未使用但次月需继续使用的存货，办理退料核算手续。 第十六条 会计部门存货核算员根据材料支出凭证，编制材料支出汇总表，并据以编制转账凭证分配列入成本。 第十七条 财务部门应根据仓库管理部门转来的出库单、销售部门转来的销售合同等及时登记会计账簿，进行金额和数量核算。 第十八条 公司建立低值易耗品数量管理台账，由财会专职核算人员与各部门管理员进行平行记账。领用时，由使用人提出申请，填写领用单一式两份，经办公室或本部门负责人批准后，一份交会计部门，另一份交使用部门，作为登记台账的依据。 第十九条 在用低值易耗品由使用人或指定人员负责保管与管理，未经保管人同意，他人不得动用；其他部门或个人要借用时，应办理借用手续；物品交接，必须由双方在交接凭证上签字或盖章；建立领借、使用、维修、检查、清点等制度，以防止损坏、丢失。 在用低值易耗品保管人离职时，低值易耗品管理员应收回其所保管的物品，确保账、卡、物核对相符，否则通知劳人部门不予办理离职