第三 正式消费税基础知识.pptxVIP

2022-9-18 1 消费税的征税范围 凡征收消费税的产品不征增值税，征收增值税的产品不征收消费税。（ X ） 第1页/共65页 2022-9-18 2 第一部分、消费税的概念、特征、作用 一、概念（重点1）P172 　　消费税是对消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。 我国目前对特定消费行为不征消费税，只征营业税。 第2页/共65页 2022-9-18 3 二、消费税的特征（参考） 　　1、选择性征收。（只对14个税目的应税消费品征税） 　　2、一次性课征制。我国对消费税的纳税环节确定在生产、委托加工或进口环节。个别消费品是在零售环节一次性征收，如金银首饰。 　　3、税率、税额的差别性。对不同种类或同一种类但不同档次的消费品，设计的税率、税额都不同，“一物一税”。 4、价内税，具有转嫁性。消费税属于价内税，无论在哪个环节征收，纳税人都可以通过销售将自己所纳的消费税转嫁给消费者。 第3页/共65页 2022-9-18 4 三、征收消费税的作用（重点1）P172 1、调节消费： 调节消费结构、限制消费规模、诱导消费行为 2、增加国家财政收入。 第4页/共65页 2022-9-18 5 第二部分、消费税征收制度P174 一、征税范围与纳税人 （一）征税范围（重点2） 　　即在中国境内生产、委托加工和进口的特种消费品。经过2006年的调整共14个税目： 1烟、2酒及酒精、3化妆品、4贵重首饰及珠宝玉石、5鞭炮焰火、6、成品油7、汽车轮胎、 8摩托车、9小汽车（电动车不属）、10高尔夫球及球具。11高档手表（每只1万元以上）、12游艇、13木制一次性筷子、14实木地板、 第5页/共65页 2022-9-18 6 可分为五大类： 1、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、焰火等； 2、奢侈品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品等； 3、高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等； 4、不可再生和不可替代的石油类消费品，如汽油、柴油等； 5、具有财政意义的消费品，即对较普遍的产品课以消费税，从中取得一定的财政收入，如汽车轮胎 第6页/共65页 2022-9-18 7 （二）纳税人（重点3）P174 　　消费税的纳税人是《消费税条例》第1条所说的 “在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费的单位和个人”。 关键词：境内、生产、委托加工、进口 第7页/共65页 2022-9-18 8 二、计税依据与应纳税额的计算、 （一）计税依据（重点4） 从价定率：雪茄烟、贵重首饰等（不好从量包括13个税目内容） 从量计税：黄酒、啤酒、成品油等（液体） 复合计税：卷烟、粮食白酒和薯类白酒三个税目（除按数量，还按价值差别。 （另：卷烟1标准箱=250条 1包=20支 1条=10包=200支） 第8页/共65页 2022-9-18 9 （二）计算 第一、从价定率方法的应纳消费税额计算（重点5） 公式：应纳消费税额=应税消费品销售额×消费品税率 第二、公式2从量定额征收公式 应纳税额＝应税销售数量×定额税率 公式3双从计征 第三、：应纳税额＝应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率 第9页/共65页 2022-9-18 10 重点： 第一节消费税的概念、特征、意义 、 1、概念 2、 第二节消费税的制度 1、征税范围 2、纳税人 3、计税依据和计算 第10页/共65页 2022-9-18 11 （二）计算 1、从价定率方法的应纳消费税额计算 公式：应纳消费税额=应税消费品销售额×消费品税率 重点：计税销售额的确定或称计算（从价定率和双重税率，都得作这项工作。） 第11页/共65页 2022-9-18 12 1、消费税应税销售额 一般的计算方法（重点4）P175 1）、销售价款-全部价款及价外费用 连同包装销售的，均列入其中计算应税销售额 。如果包装物不作价随同商品销售，而是收到押金以便周转使用不并入销售额计算消费税，而已清理不再退还的。押金计入销售额计征消费税（酒类除外）。 2）、自产自用价格。如炼油厂供给本单位的车辆用油，视同销售。 3）、委托加工价格。受托方在委托方提货时（按价款），代收代缴。（如为个体经营者加工应税消费品，不能由个体经营者代扣代缴，而应在收回后按实际售价计算应缴纳消费税） 如2009年1月20日是，收回委托个体户张某加工烟丝（发出烟叶成本为2万元，支付加工费1080元，该处同类烟丝销售价格为3万元），直接出售取得收入3.5万元。计算该笔业务消费税 35 00*30%=10 500（万元） 4）、进口应税消费品按规定的组成计税价格计税。