纳税筹划基础.ppt

税收政策分析与纳税筹划技巧 中国*北京 * 第一页，共三十六页。 培训目的和要求 通过培训和交流，理解会计制度与税法的差异及其调整方法，并在此基础上重点掌握企业账务处理的基本技巧，通实例分析，达到举一反三的目的；弄清弄懂企业的纳税筹划空间及涉税风险的规避，为自已今后工作提供清新的解决思路，树立正确的纳税筹划理念 培训重点：最新税收法规分析与企业运用的思路 培训难点：流转税、所得税的合理筹划 * 第二页，共三十六页。 纳税筹划的基础 纳税筹划的技巧 纳税筹划的实例分析 * 第三页，共三十六页。 税收政策分析与纳税筹划技巧 第一讲 依法纳税 合理筹划 * 第四页，共三十六页。 本讲内容提要 1、我国税收政策的五大构成 2、税收优惠政策的种类及其特点 3、地区性税收优惠政策实例分析与运用思路 4、行业性税收优惠政策实例分析与运用思路 5、企业类税收优惠政策实例分析与运用思路 6、业务类税收优惠政策实例分析与运用思路 7、代扣代缴个税手续费的获取及其法律依据 * 第五页，共三十六页。 纳税筹划的基础 一、纳税筹划的基础主要是： （一）、国家税收优惠政策 （二）、企业经济活动情况 （三）、税务与财会的差异 中财讯 * 第六页，共三十六页。 （一）、国家税收优惠政策 税收优惠政策，是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 国家为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，在税法中作出某些特殊规定，比如免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等等，从而减轻其税收负担。 * 第七页，共三十六页。 1、某些特定地区 例如： 财政部、国家税务总局于1994年3月29日以[财税（1994）1号 ]文件《关于企业所得税若干优惠政策的通知》，明确规定： 国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。 * 第八页，共三十六页。 2、某些特定行业 例如： 国务院于2000年6月9日以[国务院办公厅发布]文件《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》，第五条明确规定： 对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，2010年前按17％的法定税率征收增值税，对实际税负超过3％的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。 * 第九页，共三十六页。 第六条明确规定： 在我国境内设立的软件企业可享受企业所得税优惠政策。新创办软件企业经认定后，自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”的优惠政策。 第五十三条?本政策自发布之日起实施。 中财讯 * 第十页，共三十六页。 再例如： 财政部、国家税务总局、海关总署于2000年9月22日以[财税（2000）25号 ]文件《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》明确规定： 自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。 * 第十一页，共三十六页。 所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 中财讯 * 第十二页，共三十六页。 3、某些特定企业 例如： 财政部、国家税务总局于2005年5月11日以[财税（2005）77号]文件《关于公路经营企业车辆通行费收入营业税政策的通知》明确规定： 自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。 解析：原按5%征收营业税。 中财讯 * 第十三页，共三十六页。 再例如： 国家税务总局于2005年9月5日以[国税函（2005）854号]文件《关于中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股份有限公司职工教育经费税前扣除标准的通知》，明确规定： 根据《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发〔2002〕16号）中“从业人员技术素质要求高、培训任务重、经济效益较好的企业可按2.5%提取，列入成本开支”的规定， 中财讯 * 第十四页，共三十六页。 考虑到石油天然气和石油化工行业要求从业人员素质较高，需要不断加强职工教育培训等实际情况，同意中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股份有限公司提取的职工教育经费，从2005年度起，按照计税工资总额2.5%的标准在企业所得税前扣除。 解析：原按计税工资总额1.5%的标准计提。 中财讯 * 第十五页，共三十六页。 4、某些特定业务 例如： 财政部、国家税务总