非居民税收管理实务.pptVIP

取而代之的 1 数据共享 1 数据传递 1 相互反馈, 1 事后.主体和间接管理 第三十一页，共五十页。 案例3： 2003年，铁道部(甲方)与法国S公司、北京东方车辆公司(乙方)签署了技术设备引进和机车生产合同，从法国S公司引进技术和劳务，由北京东方车辆公司使用该技术生产铁路机车。法国S公司提供技术相关的安装和指导等劳务，项目地点为郑州。合同总金额为1亿元，其中劳务费为2000万元。项目执行期为11个月，铁道部向法国S公司支付了1亿元。 第三十二页，共五十页。 1 是否存在预提所得税问题,扣缴人是谁? 1 法国S公司是否构成在中国境内的机构场所, 1 法国S公司是否构成在中国境内的常设机构? 1 能否进行指定扣缴,指定扣缴义务人是谁? 1 营业税和个人所得税问题 第三十三页，共五十页。 交易简图 铁道部 法国S 公司 东方公司 郑州（项目所在地） 第三十四页，共五十页。 第五条 常设机构 …… 三、“常设机构”一语还包括： （一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，仅以连续六个月以上的为限； （二）企业通过雇员或者为上述目的而雇用的其它人员提供的劳务，包括咨询劳务或监督活动，但这种活动仅以在该国领土上（为同一个项目和相关联的项目）在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限。 第三十五页，共五十页。 非居民管理的主要问题 非居民税源信息获取 国地税合作 国内法特别规定(扣缴制度制度) 完善协定执行程序 第三十六页，共五十页。 2006年，20,397户非居民企业登记户中，常驻代表机构登记户19，263，占94.4％大部分从事承包工程和提供劳务、国际运输或设立其他机构、场所的外国企业未按规定进行税务登记。 按照 登记办法,境外工程劳务必须在合同签订30天内到项目所在地登记 第三十七页，共五十页。 非居民管理国别介绍 西班牙 －单独非居民所得税法 －特定非居民按居民征税 德国 － 非居民全面登记制度 －强化情报交换和征税互助 澳大利亚 －非居民风险评估 －事前裁定制度 第三十八页，共五十页。 美国 扩大扣缴义务人的范围。 对外国人取得的应扣缴的任何所得进行收取、监管、控制、处置或支付的人 在扣缴非居民个人所得税时实行“假定原则”,要求扣缴义务人在不能确定收款人身份的情况下，不适用优惠预提所得税税率（一般为税收协定规定的税率），按照国内法规定的税率征收，从而最大限度地保证了税款的应收尽收。 在税收会计上根据谨慎原则引入“准备金”（reserve）制度，即，非居民企业如果对其应税义务有50%以上的不确定性，则应在会计上就其全部可能税收义务计“准备金”。 第三十九页，共五十页。 美国 制定明确的纳税指导。为了便于指导非居民企业和个人在美国进行纳税申报，IRS专门针对非居民企业和个人制定了明确的纳税指导（Publication 515和Publication 519）， 非居民企业和个人规定了详细的定义，并对和非居民税收相关的问题，以及非居民关注的焦点做了明确提示，使非居民进行纳税申报时有章可循。 在纳税指导中，IRS还在每个纳税年度的一月初对上一纳税年度的纳税指导中最受争议的环节与规定加以总结，并提前告知纳税人新增加或新改动的内容，让纳税人重新明确流程，避免出现疑问或错误。 第四十页，共五十页。 日本 将外国法人划分为四类：一类为设有分支机构等的法人；二类是从事建筑工作等法人；三类是设置代理人等法人；四类是其他外国法人。法人税法、法人税法施行令、租税特别措施法等对外国法人征税做出了详尽的规定。 日本国税厅拟于2008年增设国际计划官、计划专门官，在所有国税分局增设国际税务专门官、主任国际调查审理官，充实国际税收管理的人员。 2008年国际化对策经费将比2007年增长109.1%，达9亿5千万日元 第四十一页，共五十页。 非居民管理的制度化 落实项目全面登记和扣缴登记 实施发包方报告和备案制度：项目合同、变更、支付 完善非居民申报扣缴制度 制定协定执行程序（如常设机构认定） 第四十二页，共五十页。 信息获取、传递、比对和项目跟踪管理 尝试建立非居民税收清算机制 对所有非居民的支付和纳税情况在最后环节纳税人进行纳税清算、注销和离境前均应经过非居民税收清算部门的审核。 利用情报交换、征税互助等手段追缴欠税 建立外部信用机制 第四十三页，共五十页。 从2002年开始，非居民企业税务登记户数连续五年保持快速增长，年平均增长率为18.13%，2006年全国非居民外国企业登记户数20397户。 第四十四页，共五十页。 非居民成群地来 根据公安部统计数据显示，目前来华外国人中，在驻