个人所得税核算与筹划.pptVIP

财税[2009]111号：个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税： (1)离婚财产分割； (2)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； (3)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； (4)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 国税发[2006]144号：个人将受赠不动产对外再转让时，以财产转让收入减除受赠、转让过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20％的税率，计算缴纳个人所得税。 第三十页，共五十五页。 转让2000年购买经济适用房100平方米普通住房，原购买价20万元，其他税费0.5万元。转让价200万元,缴纳土地出让金10%，交易费2.5%，评估费1%万元。 原值=20+0.5=20.5万元 转让环节纳税：免营业税、城建税、教育费附加及土地增值税、印花税。 土地出让金=200×10%=20万元 交易费=200×2.5%=5万元，评估费=2万元 个人所得税 =(200-20.5-27)×20% =152.5×20％=30.5万元 简易计算：200*1%=2万元 第三十一页，共五十五页。 张某3年前购买商住房700万元，2011年1月出售价2100万元，交易费2%，评估费1% 营业税=2100*5%=105万元 城建税及附加=105*(7%+3%)=10.5万元 印花税=2100*0.05%=1.05万元 交易费、评估费=2100×3%=63万元 增值额＝2100-700-116.55-63=1220.45万 增值率=1220.45/(700+116.55+63) =1220.45/879.55=138% 土地增值税=1220.45*50%-879.55*15%=478.29万 个税=(2100-879.55-478.29)*20%=148.43万元 总税=116.55+478.29+148.43=743.27万元 实得=2100-700-743.27-63=656.73万元 第三十二页，共五十五页。 （七）利息股息、中奖、中彩 以每次所得为一次，不作任何扣除 税率20％ 应纳税＝收入×20％ 储蓄存款利息纳税政策如下： 1999.10.31前的利息所得，不征个人所得税； 1999.11.1－2007.8.14的利息，按20%征税; 2007.8.15－2008.10.8的利息，按5%征税； 2008.10.9后的利息，暂免征收个人所得税。 第三十三页，共五十五页。 （八）个体工商户、企事业单位计税 按年计算 适用%-35%的5级超额累进税率 第三十四页，共五十五页。 （九）个人捐赠税务处理 个人进行公益性捐赠，在应纳税所得额30％以内的部分，允许在计算个人所得税前扣除。 中奖100万元，捐赠40万元 则允许捐赠额=100×30％=30万元，小于40万元， 税前可扣除30万元 纳税=(100-30)×20％=14万元 第三十五页，共五十五页。 案例6 某演员取得出场费20万元，拿出其中的10万元通过有资质的基金会捐给打工子弟学校。计算该演员应纳个人所得税？ 第三十六页，共五十五页。 （十）境内无住所个人的工薪所得计税 1.境内无住所，连续或累计居住不超过90日(183日) 境内工作期间:境内支付或境外支付境内负担,纳税; 境外支付非境内负担，不纳税。 境外工作期间:不向中国税务机关纳税。 2.境内无住所,连续或累计超过90日(183),不满1年 境内工作期间:境内支付和境外支付的，均纳税。 境外工作期间:除董事,高管外,不纳税。 3.境内无住所，境内居住满1年而不超过5年的 境内工作期间:境内支付和境外支付，均纳税。 境外工作期间:境内支付，纳税；境外支付，不纳税。 第三十七页，共五十五页。 4.高管人员的纳税义务 境内企业的董事、高管人员取得的由境内企业支付的董事费或工薪，在境内担任职务期间，不论是否在中国境外履行职务，均向中国纳税； 取得境外企业支付的工薪：境内居住超过90日或183日的，属于境内工作期间，纳税；属于境外工作期间，不纳税。境内居住不超过90日或183日的，进一步优惠（境内工作期间由境外支付且非境内负担的所得，不纳税）。 5.外籍人员不满一个月的工薪所得计税 应纳税额=(当月工薪所得额×税率-扣除数)× 当月实际在中国天数/当月天数 第三十八页，共五十五页。 （十一）税收抵免制度 外国税收抵免法:即一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款。 实际征收税款为该居民应纳的本国税款与已纳的外国税款的差额。 我国实行分国不分项原