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第十四章 税务管理制度 第五节 涉税发票管理制度 一、发票的印制与领购制度 （一）发票的印制制度 在发票管理体制方面，国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。 在发票的印制方面，增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省级税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。 印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票。 第十四章 税务管理制度 （二）发票的领购制度 1、发票领购的一般程序 2、临时使用的发票的领购 3、增值税专用发票的领购 二、发票的开具与使用、保管制度 （一）发票的开具制度 （二）发票的使用、保管制度 1、发票的使用制度 2、发票的保管制度 第十四章 税务管理制度 三、发票的检查制度 （一）税务机关的发票检查权 税务机关在发票管理中有权进行下列检查： （1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况； （2）调出发票查验； （3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料； （4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况； （5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 （二）税务机关的发票检查职责 第十四章 税务管理制度 第六节 海关监督管理制度 一、报关纳税的主体制度 二、进出境货物的申报监管制度 （一）进出境货物的申报制度 （二）进出境货物的监管制度 三、进出境物品的申报监管制度 第十四章 税务管理制度 延伸思考： 1、如何理解税务管理在整体税收征管中的地位？ 2、如何进一步完善我国的税务登记制度？ 3、为什么发票管理制度在税收征管方面具有重要作用？ 4、税务登记制度与账簿凭证管理制度、纳税申报制度有哪些内在关联？ 5、如何认识税务管理权与纳税人权利之间的关系？ 第十五章 税款征收制度 第一节 税款征收基本制度 一、征纳主体制度 从征纳双方的角度分别规定征纳主体各自的资格、权利、义务等，形成征纳主体制度。 二、税务管辖制度 税务管辖也称征收管辖，是对征税主体的税款征收权的进一步具体化。 第十五章 税款征收制度 三、税款征收方式 税款征收方式是指征税主体在税款征收活动中所采取的具体征收方法和征收形式。 四、税额确定制度 （一）应纳税额的确定方式 各国一般主要采取申报确定的方式。 （二）申报确定方式的相关法律问题 （三）征税机关的确定权 1、征税机关的核定权 2、征税机关的调整权 第十五章 税款征收制度 五、征纳期限制度 （一）两种期限的法律意义 征税期限是征税机关行使税款征收权的期限；纳税期限是纳税主体在税收征纳活动中履行纳税义务的期限。两种期限有着密切的联系。 （二）纳税期限的延长 （三）征税权的除斥期间 征税机关的征税权在整个纳税期间及其以后的一段合理期间都是应该存续的，这是保障税收征管目的实现所必需的。 第十五章 税款征收制度 六、文书送达制度 文书送达制度是在税收征管活动中由征税机关向纳税主体传递相关信息的一项重要的制度，在整个税收程序法中都是不可或缺的。 1、直接送达。 2、留置送达。 3、委托送达和邮寄送达。 4、公告送达。 第十五章 税款征收制度 第二节 税款征收特别制度 一、税收减免制度概述 根据纳税人纳税能力的变化，依法进行税收减免，以体现量能纳税原则。 税收减免依其性质和原因，可分为困难性减免和调控性减免，依其条件和程序，可分为法定减免和裁量减免。 第十五章 税款征收制度 二、税收减免的具体规定 1、申请制度 2、审批制度 3、申报制度 4、监管制度 5、责任制度 （1）税务机关的责任。 （2）纳税人的责任。 （3）有关部门的责任。 第十五章 税款征收制度 三、退税制度 在退税制度中，纳税人的退还请求权是应着重强调的。 退税制度存在的根据是不当得利的法理。 我国的税收法律、法规对退税制度有相关规定。 第十五章 税款征收制度 第三节 税款征收保障制度 一、纳税担保制度 纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。 （一）纳税担保适用的领域 （二）纳税担保人与担保范围、担保形式 第十五章 税款征收制度 （三）纳税保证制度 1、纳税保证的概念及保证范围 纳税保证，是指纳税保证人向税务机关保证，当纳税人未按照税收法律、行政法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金的行为。 2、纳税保证人的资格 3、纳税保证的生效及纳税保证人义务的履行 第十五章 税款征收制度 （四）纳税抵押制度 纳税抵押，是指纳税人或纳税担保人在不转移对某类财产的占有的情况下，将该财产作为缴纳税款及滞纳金的担保，如果纳税人逾期未履行纳税义务，