我国现行税制培训课件.pptVIP

（新的《营业税暂行条例》于2009年1月1日施行）　 1.营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 四、营业税 我国现行商品课税的主要税种 第二十六页，共六十六页。 1、征税项目： 税　　目 税　　率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 第二十七页，共六十六页。 2、纳税人――?凡从事上述经营活动的单位和个人均为营业税的纳税人。 3、税 率――不同行业设置4档税率3％、5％、20％ 4、应纳税额计算＝营业额（销售额）×适用税率 营业税 第二十八页，共六十六页。 5、下列项目免征营业税 　　（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；　（二）残疾人员个人提供的劳务；　（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；　（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；　（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；　（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；　（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 第二十九页，共六十六页。 第二节 所得课税 概念：以所得额为课税对象的税种的总称。 特征： 一、所得课税的特征与功能 1、税负相对公平； 2、一般不存在重复征税，不影响商品的相对价格； 3、有利于维护国家的经济权益； 4、课税有弹性。 第三十页，共六十六页。 1、 国家筹集资金的手段 2、 收入再分配的工具； 3、 稳定宏观经济的工具。 功能 第三十一页，共六十六页。 所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。?????? 所得税1799年创始于英国。由于这种税以所得的多少为负担能力的标准，比较符合公平、普遍的原则，并具有经济调节功能，所以被大多数西方经济学家视为良税，得以在世界各国迅速推广。进入19世纪以后，大多数资本主义国家相继开征了所得税，并逐渐成为大多数发达国家的主体税种（主要是个人所得税和企业所得税）。?????? ?????? 在新中国成立以后的很长一段时间里，所得税收入在我国税收收入中的比重很小，所得税的作用微乎其微，这种状况直到改革开放，特别是20世纪80年代中期国营企业利改税和工商税制改革以后才得以改变。我国现行税制中的所得税税类税收包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种。 第三十二页，共六十六页。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。 我国现行企业所得课税 第三十三页，共六十六页。 二、企业所得税 1、纳税人：是指在中国境内实行独立经济核算的企业和组织。 2、课税对象：是指纳税人的生产经营所得和其他所得。 3、税率：25％法定税率.内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 第三十四页，共六十六页。 第三十五页，共六十六页。 4、应税所得：应纳税所得额=（年）收入总额—（年）准予扣除项目金额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 注意：应纳税所得额与企业会计利润不同，它是以会计利润为基础，经过纳税调整确定的，因此应纳税所得额实务操作中的计算方法及公式为：应纳税所得额=会计利润±税收调整项目金额 第三十六页，共六十六页。 第三十七页，共六十六页。 三、个人所得税 1、概念：它是对个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象的一种税。我国现行个人所得税的税制模式是分类所得税制 2、纳税人：依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 （1）住所标准；在中国境内有住所的个人。 （2）时间标准；在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的个人。 3、征税范围与税率 （1）征税范围（2）税率：累进税率和比例税率 ：分类所得税制，列举征税的个人所得共有11项。 第三十八页，共六十六页。 4、费用扣除额： 一般人2000元，特殊人4800元； 特殊人是：外国人在国内，中国人在国外及