企业涉税会计核算第六章.pptVIP

“转出多交增值税”专栏 【例】：某企业10天纳一次税，上、中旬已预缴税款20万元。月末，借方进项税30万元，贷方销项税46万元，应纳税16万元。 多预缴的税款作如下账务处理：借：应交税费－未交增值税　 4万　　　　贷：应交税费－应交增值税（转 出多交增值税）4万 第三十页，共八十六页。 小规模纳税人的账务处理 小规模纳税人应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，借方反映已缴的增值税额，贷方反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。 注意：由于按征收率计算的增值税本身就是应纳税额，因此小规模纳税人不需在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。 第三十一页，共八十六页。 例：某商业小规模纳税人销售货物20000元。 借：银行存款 20000 贷：主营业务收入 19417.48 应交税费－应交增值税 582.52 借：应交税费－应交增值税 582.52 贷：银行存款