审计程序与审计证据概述.pptVIP

认定种类 性质 发生及权利与义务 披露的交易与事项已经发生，且与被审计单位有关。 完整性 所有应包括在财务报表中的披露均已包含。 准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 分类和可理解性 财务信息和其他信息已恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 与列报和披露相关的认定 第六十二页，共九十六页。 五、获取审计证据的审计程序 狭义的审计程序 1、风险评估程序 作为评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险的基础。 第六十三页，共九十六页。 2、控制测试—可选择的 控制测试：当注册会计师认为内部控制有效，并为降 低控制风险计划评估水平提出正当理由之 前，必须对内部控制的有效性进行测试。 下列情况，审计人员应对内部控制进行测试： （1）在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，审计人员应实施控制测试 （2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，审计人员应实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。 第六十四页，共九十六页。 3、实质性程序 包括对各类交易和事项、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 交易实质性测试：注册会计师通过验证交易的金额来评价被审计单位的交易记录。 第六十五页，共九十六页。 获取审计证据的审