营业税的基本原理.pptVIP

例：某旅行社本月组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给 其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计8万元；组织境 外旅游收入20万元，付给境外接团企业12万元费用，另收 代办护照费2.4万元，其中2万元为护照费。该旅行社本月 应纳营业税为（ ）。 A． 0.75万元 B．0.77万元。 C． 0.87万元 D．1.87万元 解：应纳营业税额=（15－8+20－12+2.4－2)×5% =0.77(万元) 第二十九页，共六十二页。 （八）销售不动产（注意）　　1、单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。　　2、单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 第三十页，共六十二页。 不足5年 非普通住房 征 全额 普通住房 征 差额 超过5年（含） 非普通住房 征 差额 普通住房 不征 　 第三十一页，共六十二页。 09新单选 15.张先生2009年6月份销售一套普通住房取得销售收入120万元。该住房系张先生于2008年12月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为（ ） A.1.5万元 B.2.7万元 C.4.5万元 D.6万元 【答案】A （120－90）×5％=1.5（万元）。 第三十二页，共六十二页。 （九） 对于纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产 价格明显偏低又无正当理由的，税务机关按下列顺序核 定营业额： 1、按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 2、按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 3、按下列公式核定： 营业额 = 营业成本 ×（1+ 成本利润率）÷（1 – 营业税税率） （或工程成本） 第三十三页，共六十二页。 【例题】某广告公司2009年4月发生以下业务:　　取得广告业务收入为94万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16%）。　　要求:计算该广告公司当月应纳营业税税额。 【答案】广告业务的计税营业额=90×（1+16%）÷（1-5%）=109.89（万元） 应纳营业税=（109.89-25-18）×5%=3.34（万元） 第三十四页，共六十二页。 某旅游开发有限公司200×年8月发生有关业务及收入如下：（1）旅游景点门票收入650万元；（2）景区索道客运收入380万元；（3）民俗文化村项目表演收入120万元；（4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2?000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入；（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票； 要求：（1）计算门票收入应缴纳的营业税；?（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；（5）计算商店应缴纳的营业税。 第三十五页，共六十二页。 参考答案： （1）门票收入应缴纳的营业税＝650×3％＝19.5（万元）（文化体育业）（2）索道客运收入应缴纳的营业税＝380×5％＝19（万元）（服务业）（3）表演收入应缴纳的营业税＝120×3％＝3.6（万元）（文化体育业）（4）合作经营酒店应纳营业税＝20×5％＝1（万元）（服务业）（5）商店应纳营业税＝10×5％＝0.5（万元） 第三十六页，共六十二页。 09旧计算题 2.2008年11月，甲公司发生以下业务：（１）对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元。（２）经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。（３）以某项专利技术投资入股，该项专利技术的账面原值为50万元，评估价值为80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参