外汇业务核算与管理.pptVIP

一、汇兑结算方式的核算 票汇的处理 借：存放境外同业款项 外币 贷：应解汇款 外币 持票人持汇票来行取款时： （1）收款人有现汇账户 借：应解汇款 外币 贷：吸收存款——单位或个人外汇存款——XX现汇户 外币 （2）收款人没有现汇账户 借：应解汇款 外币 贷：外汇买卖 外币 借：外汇买卖 人民币 贷：吸收存款——XX存款——持票人户 第五十二页，共七十四页。 （2）同种外汇现钞与现汇之间的套汇【例7-4】 钞买汇卖 汇买钞卖 例4：某外商将出售样品款现钞10000美元存入其公司的美元现汇活期存款户。当日钞买价1：8.22，美元汇卖价1：8.25 借：库存现金 USD10000 贷：外汇买卖——钞买价 USD10000 借：外汇买卖——钞买价 ￥82200 贷：外汇买卖——汇卖价 ￥82200 借：外汇买卖——汇卖价 USD9963.64 贷：吸收存款——单位外汇存款（某外商户） USD9963.64 第二十页，共七十四页。 一、外汇存款业务的核算 二、外汇贷款业务的核算 第三节 外汇存贷款业务的核算 第二十一页，共七十四页。 外汇存款是单位或个人将其所有的外汇资金存入银行，并随时或约期支取的一种存款。 按存款对象：单位外汇存款和个人外汇存款 按存款资金形态：现汇存款和现钞存款 一、外汇存款业务的核算 第二十二页，共七十四页。 （一）外汇存款的核算 1、以外币现钞存入 单位： 银行必须将现钞折算为现汇，再记入单位的现汇账户 【钞买汇卖】 借：库存现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 外币 借：外汇买卖——钞买价 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 人民币 借：外汇买卖——汇卖价 外币 贷：吸收存款——单位外汇存款——XX现汇户 【例7-5】 第二十三页，共七十四页。 （一）外汇存款的核算 2、以外币现汇存入 （1）直接以国外收汇或国内转款存入： 以汇入原币存入时： 借：存放境外同业款项 外币 贷：吸收存款——单位外汇存款 外币 汇入币种与存入币种不同时，应进行套汇计算 （2）境内机构汇入汇款结汇时 （3）以国外汇入汇款或全国联行转汇款存入时 借：汇入汇款 外币 贷：吸收存款——单位外汇存款 外币 第二十四页，共七十四页。 例：某企业持现钞USD10 000存入活期存款户，当日美元钞买价为USD100=RMB650，美元汇卖价为USD100=RMB660，其会计分录为： 借：库存现金——外币 USD10 000 贷：外汇买卖——钞买价 USD10 000 借：外汇买卖——钞买价 ￥65 000 贷：外汇买卖——汇卖价 ￥65 000 借：外汇买卖——汇卖价 USD9 848.49 贷：贷：吸收存款—单位活期外汇存款—某企业现汇户 USD9 848.49 第二十五页，共七十四页。 （1）从其现汇户中支取原币现钞：【汇买钞卖】 借：吸收存款——单位外汇存款——XX现汇户 外币 贷：外汇买卖——汇买价 外币 借：外汇买卖——汇买价 人民币 贷：外汇买卖——钞卖价 人民币 借：外汇买卖——钞卖价 外币 贷：库存现金 外币 （二）外汇存款支取的核算 第二十六页，共七十四页。 （2）支取货币与原存款货币不同： （二）外汇存款支取的核算 借：吸收存款——单位外汇存款——XX现汇户 日元 贷：外汇买卖——汇买价 日元 借：外汇买卖——汇买价 人民币