税法增值税法制度.pptVIP

【例题2?单选题】 某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元并取得合规发票，该企业此项业务可计算抵扣的进项税（ ）元。 A．13000 B．13140 C．17000 D．17340 【答案】B 【解析】该批业务可计算抵扣进项税=100000×13%+2000×7%=13140（元）。 第六十二页，共八十九页。 计算抵扣进项税额的运费 计算销项税的运费 核心特征 行为特征:支付行为 发票特征:取得合规的运输业发票 行为特征:收取行为 发票特征:销售方向购买方开具发票 计算 进项税额=运输费用金额×扣除率（7%） 销项税额=不含增值税收入额×税率（一般为17%） 重要提示 （1）如果发票所列项目不能把运输费与其他杂费分开，则不可计算抵扣进项税 （2）按规定的发票、凭证上的运输费和建设基金金额直接乘扣除率计算进项税，计算基础不必进行价税分离 （3）一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣 具备价外费用的性质 第六十三页，共八十九页。 年应税销售已超过小规模纳税人标准，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》。 （3）可做“一般”或“小规模”选择性认定的纳税人，即使不办理一般纳税人认定，也须申请“认定”或“不认定”，并得到“认定”或“不认定”批准。 3.相关规定 （1）纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起，（新开业纳税人自主管税务机关认定为一般纳税人的当月起），按税法规定计税并按规定领购、使用增值税专用发票。 （2）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 （3）主管税务机关可在一定期限内对下列新认定一般纳税人的企业实行辅导期管理： ①小型商贸批发企业---辅导期管理期限3个月； ②国家税务总局规定的其他企业（有违规行为的企业）---辅导期管理期限6个月。 第三十页，共八十九页。 【例题1·单选题】 以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的是（ ）。 A.小规模纳税人转为一般纳税人，自认定机关认定为一般规模纳税人的当月起使用增值税专用发票 B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税 D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月 【答案】 B 第三十一页，共八十九页。 【例题2·单选题】 某家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2012年增值税应税销售额为120万元，2013年2月15日接到税务机关送达的《税务事项通知书》，通知纳税人在收到《通知书》后10日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》，但纳税人一直未报送。2013年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，注明增值税税款合计2万元。该修理厂3月应缴纳增值税（ ）万元。 A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40 【答案】 D 第三十二页，共八十九页。 增值税税率 基本类型： 基本税率 低税率 高税率 零税率 第三十三页，共八十九页。 根据确定增值税税率的基本原则，我国增值税设置了一档基本税率和一档低税率，此外还有对出口货物实行的零税率。小规模纳税人不适用税率而适用征收率。 税率和征收率 具体规定 税率 基本税率17% （1）纳税人销售或者进口货物，除适用低税率和零税率的外，税率为17%；（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务 ），税率为17%(劳务不涉及低税率) 低税率13% （1）粮食、食用植物油（含橄榄油；不含肉桂油、桉油、香茅油）、鲜奶（含按国标生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳，不含调制乳）；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物：农产品（含干姜、姜黄；不含麦芽、复合胶、人发、淀粉）；音像制品；电子出版物；二甲醚，密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板 零税率 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外 征收率 小规模纳税人增值税征收率为3% 第三十四页，共八十九页。 关于简易办法征收增值税的规定 （一）小规模纳税人适用的征收率 1.按照3%的征收率计税——小规模纳税人的法定征收率 2.减按2%的征收率征收 计税公式：销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额×2% 适用情况：（1）小规模纳税人