秦荣生-审计学-第九章销售与收款循环审计.pptVIP

第九章 销售与收款循环审计 本 章 内 容 第1节 分项审计与业务循环审计 按财务报表项目组织实施的称为分项审计,按业务循环组织实施的称为业务循环审计。 一、业务循环审计 业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。一般来说,可将企业的交易和账户余额划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环,由于货币资金与上述业务循环均密切相关,所以货币资金既是业务循环的有机组成部分,又是相当独立的一个重要环节。 业务循环审计是指运用业务循环原理了解、审查和评价被审计单位内部控制系统及其执行情况,从而对其财务报表的合法性、公允性进行审计的方法。 第1节 分项审计与业务循环审计 二、分项审计与业务循环审计的关系 分项审计与多数被审计单位的账户设置体系及财务报表格式相吻合,所以具有操作方便的优点,但它与按业务循环进行的内部控制测试严重脱节,导致控制测试与实质性测试相背离,影响审计效率和效果。 业务循环审计则不仅可与按业务循环进行的内部控制测试直接联系,加深注册会计师对被审计单位经济业务的理解,而且便于注册会计师的合理分工 ,以提高审计的效率和效果。 第2节　销售与收款循环概述 一、主要凭证和会计记录 1.顾客订货单。 2.销售单。 3.发运凭证。 4.销售凭证。 5.商品价目表。 6.贷项通知单。 7.应收账款明细账。 8.营业收入明细账。 9.折扣与折让明细账。 10.汇款通知书。 11.现金日记账和银行存款日记账。 12.现金盘点表。 13.坏账审批表。 14.顾客月末对账单。 15.转账凭证。 16.收款凭证。 第2节　销售与收款循环概述 二、涉及的主要业务活动 1.接受顾客订单。 2.批准赊销信用。 3.按销售单供货。 4.按销售单发运。 5.向顾客开具账单。 6.记录销售。 7.办理和记录现金、银行存款。 8.办理和记录销货退回、销售折扣与折让。 9.注销坏账。 10.提取坏账准备。 第3节　销售与收款循环的控制测试 一、销售与收款循环的内部控制 销售与收款循环的内部控制主要包括以下方面: 1.职责分离控制。 2.授权审批控制。 3.会计记录控制。 4.定期核对控制。 5.寄收对账单控制。 6.内部核查程序控制。 第3节　销售与收款循环的控制测试 二、评估销售与收款循环的重大错报风险 销售收入交易和余额存在的重大错报风险可能包括： 1、管理层虚报销售收入的偏好。 2、销售收入确认的复杂性。 3、采用不正确的收入截止。 4、不正确计提坏账准备。 5、发生舞弊的风险。 6、发生各种错误的可能性。 第3节　销售与收款循环的控制测试