秦荣生-审计学-第十一章生产与费用循环审计.pptVIP

第十一章 生产与费用循环审计 本 章 内 容 第1节 生产与费用循环概述 一、主要凭证和会计记录 1.生产指令。 2.领发料凭证。 3.产量和工时记录。 4.职工薪酬汇总表及职工薪酬费用分配表。 5.材料费用分配表。 6.制造费用分配汇总表。 7.成本计算单。 8.存货明细账。 第1节 生产与费用循环概述 二、涉及的主要业务活动 1.计划和安排生产。 2.发出原材料。 3.生产产品。 4.费用归集和成本核算。 5.产成品入库。 6.发出产成品。 第2节 生产与费用循环的控制测试 一、生产与费用循环的内部控制 (一)生产循环的内部控制 1.实物流转程序控制。 2.成本费用管理控制。 3.成本费用会计控制。 第2节 生产与费用循环的控制测试 (二)费用循环的内部控制 (1)有明确的费用开支范围和开支标准; (2)有健全有效的费用预算控制制度; (3)有健全的费用核准制度,严格费用开支的审批,特别是预算外开支批准手续; (4)对费用进行合理的分类,并分别开设明细账,及时进行核算; (5)定期检查费用预算的执行情况。 第2节 生产与费用循环的控制测试 二、评估生产与费用循环的重大错报风险 1、管理层错报生产成本的偏好。 2、成本计算的复杂性。 3、存货项目的可变现净值难以确定。 4、存货存放地点很多。 5、产品的多元化风险。 6、发生各种错误的可能性。 第2节 生产与费用循环的控制测试 三、生产与费用循环的控制测试 1.检查存货的领用是否有授权批准手续,是否严格按照授权批准手续发货;检查存货入库是否有严格的验收手续,是否就名称、规格、型号、数量和价格与合同、原始单证进行核对;检查存货的发出是否按照规定办理,有无不按规定发出存货的情况。 2.询问和观察存货的盘点过程。 3.询问和观察存货的保管程序,观察是否只有经过授权的批准人员才能接近原材料和产成品等存货。 4.抽查记账凭证所附的原始凭证是否齐备,是否顺序编号。 5.检查已经发生的存货购进、领用、发出的业务是否全部入账,是否有没有入账的原始凭证。 第2节 生产与费用循环的控制测试 6.选取样本测试各费用项目的归集和分配以及成本核算是否按企业确定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理。 7.检查有关成本核算的记账凭证是否附有领发料凭证、产量工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证。 8.检查是否所有已发生的料、工、费的耗费均已及时准确计入生产成本中,有无未入账的原始凭证。 9.选取样本测试各种费用的归集和分配以及成本的计算是否按规定执行。 10.检查员工人事档案、工时卡是否由经授权的有关人员进行管理;员工人事档案、工时卡是否及时准确记录有关工资、薪金或佣金、代扣款项等内容。 11.检查记录的工薪是否为实际发生而非虚构的。 12.检查当期实际已发生的工薪支出是否全部计入成本;工资分配表、工资汇总表是否完整反映实际已发生的工薪支出。 13.选取样本测试工资费用的归集和分配是否按规定流程执行。 14.询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职务是否相互分离,观察各项职责的执行情况。