审计学之审计证据与审计工作底稿.pptVIP

*ST广厦 2010年报审计报告 2010年报审计报告 2010年报审计报告 2010年报审计报告 导入案例 　注册会计师在审计A公司财务报表时，注意到该公司内部控制存在严重缺陷。 　审计过程中注册会计师收集了下例审计证据： 　　 　　 导入案例 ①销货发票的副本 ②实物证据 ③被审单位管理层声明 ④被审单位律师声明 ⑤发料汇总表 ⑥应收账款函证回函 ⑦存货监盘表 ⑧银行对账单 ⑨对行业成本变化趋势分析表 ⑩电脑打印出的费用明细表 ⑾口头证据 请问：上述证据如何分类？ 哪些可作为可信赖审计证据？ 导入案例分析 资料 在以上11项证据中，第①③⑤⑩⑾项证据不可依赖。 因为这些证据都属于内部证据，在该公司的内部控制制度存在严重缺陷时，这些证据的可靠性和有用性降低。 　　 第二节　审计工作底稿　 一、审计工作底稿的概念（P47） 　　　审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 　　 三、审计证据的充分性与适当性 （二）审计证据的适当性（质量） 　　　审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 　 三、审计证据的充分性与适当性 　适当性应考虑的因素 　 　相关性 　提供者的独立性 　内部控制的有效性 　审计人员知情程度 　提供者的资格 　证据的客观性 　证据的及时性 四、审计证据的取证方法 四、审计证据的取证方法 　　　我国《独立审计具体准则第5号》第十六规定：“注册会计师在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及出证、计算和分析性复核等审计程序（或称审计方法）获取审计证据。” 四、审计证据的取证 （三）审计证据的取证的方法 　　　 四、审计证据的取证 （一）审计证据的取证的基本要求 合法性 客观性 全面性 独立性 计划性 政策性 科学性 保密性　 四、审计证据的取证 （二）审计证据的取证的基本程序 四、审计证据的取证 （三）审计证据的取证的方法 检查 审阅 　会计凭证、会计账簿、会计报表、业务报告等。 复核　 　证证复核、账证复核、账账复核、账表复核、表中复核。 四、审计证据的取证 （三）审计证据的取证的方法 监盘 　　现场监督被审单位盘存各种实物资产、货币资金、有价证券等。 观察 　观察是指审计人员查看相关人员正在从事的活动或执行的程序。包括环境观察和行为观察。 四、审计证据的取证 （三）审计证据的取证的方法 查询 　　审计人员以书面或口头方式，向被审单位内部或外部知情人员获取财务和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 函证 　　函证是指审计人员为了获取信息，通过直接来自第三方有关信息和现存状况声明，获取和评价审计证据的过程。 四、审计证据的取证 （三）审计证据的取证的方法 计算 　　审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。 分析性复核 　审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审单位内部控制组成部分的程序或控制。 　 五、审计证据的整理与分析 五、审计证据的整理与分析 （一）审计证据整理与分析的原则 准确性原则 及时性原则 系统性原则 经济性原则 适用性原则　　　 五、审计证据的整理与分析 （二）审计证据整理与分析的方法 　分类 　比较 　计算 　总结 　综合 　　　 五、审计证据的整理与分析 （三）审计证据分析应考虑的因素 （1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 　　　 五、审计证据的整理与分析 （三）审计证据分析应考虑的因素 （4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 （5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 　　 六、审计证据的评价 六、审计证据的评价 （一）审计证据评价的意义 　有利于准确、及时地查明被审单位的真实情况； 　有利于形成正确的审计结论。 六、审计证据的评价 （二）审计证据评价的基本原则 　合理怀疑原则　 　恰当分析原则 　实事求是原则 六、审计证据的评价 （三）影响审计证据正确评价的因素 　胜任能力 　客观公正 　应有的职业谨慎 　合理怀疑 　判断 银广夏公司案例 ST银广夏08年年报 银广夏公司案例 广夏（银川）实业股分有限公司、ST银广夏； 1994年6月上市，曾被为“中国第一蓝筹股”； 98－200