审计审阅鉴证业务对独立性的要求.pptVIP

4、项目组成员丁注册会计师曾在2007年度任W公司的财务总监。 5、项目组成员丁注册会计师曾在2006年度任W公司的财务总监。 6、项目组成员E注册会计师目前仍兼任W公司的财务经理。 7、负责W公司财务报表审计的项目负责人曾连续5年对W公司执行审计业务。2008年继续担任W公司的审计项目负责任人。 8、2007年W公司的财务报表编制工作是由ABC事务所非审计项目组成员代为完成的。 * 思考答案： 1、评价是否会产生不利影响，必要时防范； 2、没有任何防范措施； 3、防范：调离审计项目组； 4、没有任何防范措施； 5、防范，对其执行的审计工作进行复核； 6、没有任何防范措施； 7、产生威胁，调离审计项目组、复核； 8、没有防范措施，拒绝接受委托。 * （一）一般规定：如果审计客户的董事、管理层或是所处职位可以对客户会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，曾经是审计项目组的成员或会计师事务所的合伙人，可能产生密切关系或外在压力的不利影响。 1、前任成员或前任合伙人担任审计客户的重要职位且与事务所保持重要联系——没有任何防范措施 2、前任成员或前任合伙人担任审计客户的重要职位但未与事务所保持重要联系——必要时采取防范措施 与审计客户发生雇佣关系 * 3、前任成员加入的某一实体成为审计客户——必要时采取防范措施 4、审计项目组成员拟加入审计客户——必要时采取防范措施 （二）属于公众利益实体的审计客户 1、关键审计合伙人加入了审计客户承担重要职位，将产生自身利益、密切关系或外在压力不利影响——关注 2、前任高级合伙人加入审计客户担任重要职位，将产生外在压力不利影响——关注 3、企业合并原因导致前任成员加入审计客户担任重要职位 * （三）最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或员工 1、在财务报表涵盖的期间内 将产生重大不利影响，没有任何防范措施可以消除 2、在财务报表涵盖期间以前 将产生自身利益、自我评价或密切关系的不利影响，必要时采取防范措施 （四）兼任审计客户的董事或高级管理人员 1、会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员 将产生重大不利影响，没有任何防范措施消除 2、会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的公司秘书 没有没有任何防范措施消除不利影响 * 会计师事务所多年委派同一名高级职员（项目合伙人和高级经理）执行某一客户的审计业务可能产生密切关系和自身利益不利影响。 会计师事务所应当评价不利影响的重要程度，必要的防范措施主要包括： 1、将该高级职员轮换出鉴证业务项目组； 2、由项目组之外其他的注册会计师复核该高级职员所执行的工作； 3、定期对该业务进行内部或外部独立的质量复核。 高级职员与审计客户的长期关系 * 注意： 执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人，其任职时间不应超过5年； 其他合伙人的任职时间 关键合伙人在审计客户成为公众利益实体后的任职时间 * 如果接受委托向审计客户提供非鉴证服务，注册会计师应当关注提供非鉴证服务可能对其独立性产生不利影响。最常见的包括自我评价、自身利益和过度推介不利影响。 为审计客户提供非鉴证业务 什么是管理层职责？ 注册会计师行使管理层责任的不利影响？ p126 自我评价、自身利益、密切关系 防范措施？ 没有 * （一）编制会计记录和财务报表 会计师事务所向审计客户提供编制会计记录或财务报表等会计和记账服务，然后又对财务报表进行审计，将产生自我评价不利影响。编制财务报表是管理层的责任 不对独立性产生不利影响的活动：P127 1、沟通审计相关的事项 2、提供特定技术支持 3、向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作 4、非审计项目组成员向公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作 5、紧急或特殊情况下提供的会计和记账服务 * （二）评估服务 向审计客户提供评估服务可能产生自我评价不利影响。 会计师事务所应当评价不利影响的重要程度，采取必要的防范措施： 1、由未参加评估服务的专业人士复核已执行的审计或评估工作 2、使提供服务的人员不参与审计业务 如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表影响重大，且评估具有高度的主观性，没有任何防范措施可将不利影响将至可接受水平。应拒绝提供评估服务，或解除审计业务约定。 * （三）税务服务 税务服务的种类？ P129 提供某些税务服务将产生自我评价和过度推介不利影响。 评价不利影响的重要程度，采取相应的防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平。 CPA做出的职业判断、对报表产生的影响等 由审计项目组以外的专业人士提供该服务，向外部税务专业机构咨询，获得税务机关的预先批准或建议等。 * （四）内部审计服务 如果会计师事务所在以后的外部审计中利用了内部审计的工作，则会对独立性产生自我评价不利影响，可由审计项目组以外的