税收筹划的八大规律.pptVIP

第三讲 税收筹划八大 运作规律（下） 第三十一页，共四十二页。 之五：规避平台筹划规律 [原理]：在税收筹划中，常常把税法规定的若干临界点称之为规避平台。规避平台建立的基础是临界点，因为临界点会由于“量”的积累而引起“质”的突破，是一个关键点。所以规避平台规律的着眼点在于寻找临界点，利用临界点控制税负。 [实现技术]： 1、税基临界点筹划技术 税基临界点主要有起征点、扣除限额、税率跳跃临界点。在筹划过程中，要关注临界点，把握临界点。诸如个人所得税的起征点，个人所得税的税率跳跃临界点，企业所得税的税前扣除限额等，都是典型的税基临界点，对其进行筹划节税。 第三十二页，共四十二页。 之五：规避平台筹划规律 2、优惠临界点筹划技术 优惠临界点筹划主要着眼于优惠政策所适用的前提条件，只有在满足前提条件的基础上才能适用于税收优惠政策。一般优惠临界点包括以下几种情况： 一是绝对数额临界点：规模、收入等指标 二是相对比例临界点：下岗职工再就业 三是时间期限临界点：执行期间 第三十三页，共四十二页。 之六：组织形式筹划规律 [原理]：组织形式及产权关系决定着企业边界及资源配置方式，对不同组织形式及产权关系的选择，将极大地影响着企业的经营、理财与税收。因此，适时变化组织形式，适应税制变迁和税收政策的调整，可以合理降低或免除税收负担。 [实现技术]： 1、延伸筹划技术 企业通过设立分支机构对外扩张延伸时，是采取总分机构形式，还是母子公司形式，在很大程度上会影响到企业的税收负担。一般分公司不具备独立法人资格，可以与总部合并纳税，而子公司是独立法人，必须依法独立纳税。延伸筹划主要考虑三方面因素： （1）分支机构初期经营盈亏情况，是否需要合并纳税； （2）分支机构税率的区域优势及税收待遇情况； （3）分支机构的利润分配形式及风险责任划分。 第三十四页，共四十二页。 2、合并筹划技术 合并筹划技术是指企业利用并购及资产重组手段，改变其组织形式及股权关系，实现税负降低的筹划方法。合并筹划技术一般应用于以下方面： （1）并购、重组后的企业可以进入新的领域、新的行业，税收待遇自然不同； （2）并购有大量亏损的企业，可以盈亏抵补，实现低成本扩张； （3）企业合并可以实现关联性企业或上下游企业流通环节的减少，合理规避流转税和印花税； （4）企业合并可能改变纳税主体性质，由小规模纳税人变为一般纳税人，或由内资企业变为中外合资企业。 第三十五页，共四十二页。 3、分立筹划技术 企业分立实现财产和所得在两个或多个纳税主体之间进行分割，一方面可以发挥专业分工优势，促进生产能力的提高，另一方面可以有效开展税收筹划，减轻企业税负。分立筹划技术一般应用于以下方面： （1）企业分立为多个纳税主体，可以形成有关联关系的企业群，实施集团化管理和系统化筹划； （2）企业分立可以将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来，合理节税； （3）企业分立使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体； （4）企业分立可以增加一道流通环节，有利于流转税抵扣及转让定价策略的运用。 第三十六页，共四十二页。 资产转移筹划案例 资产实现转移有几种方式？ 1、出售：正常销售业务 2、投资：分解为按公允价值销售非货币性资 产与投资两项业务；计算资产转让所得计税 3、租赁：经营租赁 融资租赁 4、捐赠： 5、产权转让:国税发[2000]119号：合并分立所得税 国税发[1998]97号：改组改制所得税 国税函[2002]165、国税函[2002]420号 A B 第三十七页，共四十二页。 之七：会计政策筹划规律 [原理]：会计政策是会计核算时所遵循的基本原则以及采纳的具体处理方法和程序。不同的会计政策必然会形成不同的财务结果，也必然会导致不同的税收负担。因此，在存在多种可供选择的会计政策时，择定有利于税后收益最大化的会计政策组合模式，也是税收筹划的基本规律。 [实现技术]： 1、分摊（摊销）技术 对于一项费用，如果涉及到多个分摊对象，分摊依据的不同会造成分摊结果的不同；对于一项拟摊销的费用，如果摊销期限和摊销方法不同，摊销结果也会不同。分摊或摊销的处理会影响企业损益和资产计价，进而影响企业税负。 分摊（摊销）技术涉及的主要会计事项有：无形资产摊销、待摊费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法以及间接费用