2022年注册会计师《会计》模拟考试卷（二）：计算分析题.docx

PAGE PAGE 2 2022年注册会计师《会计》模拟考试卷（二）：计算分析题 单选题多选题计算分析题综合题单选答案多选答案计算分析题答案综合题答案 距离2022年注册会计师考试越来越近了，不知道各位考生CPA备考进度如何呢？为了关心大家能够更清楚的了解自己的CPA备考状况， 我注会我为大家预备了一份2022年注册会计师《会计》模拟卷（二）答案版：计算分析题，快来看看吧！   计算分析题(本题型共2小题，每小题10分，本题型共20分。答案中的金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数，涉及计算的，要求列出计算步骤。)  1.甲股份有限公司(以下简称为甲公司)215年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：  (1)1月1日，甲公司以3800万元取得对乙公司20%股权，并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事，能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为16000万元。  乙公司215年实现净利润500万元，当年取得的指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，215年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司215年未发生交易。  甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定，我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。  (2)甲公司215年发生研发支出1000万元，其中根据会计准则规定费用化的部份为400万元，资本化形成无形资产的部份为600万元。该研发形成的无形资产与215年7月1日达到预定用途，估计可使用五年，采纳直线法摊销，估计净残值为零。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，根据研发费用的75%加计扣除;形成资产的，将来期间根据无形资产摊销金额的175%予以税前扣除，该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。  (3)甲公司215年利润总额为5200万元。  其他有关资料：  本题中均为我国境内居民企业适用的所得税税率均为25%;估计甲公司将来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差异。  甲公司215年年初递延所得税资产与负债的余额均为零，且不存在未确认递延所得税负债和资产的临时性差异。  要求：  (1)依据资料(1)至(2)，分别确定各交易或事项截止215年12月31日所形成资产的账面价值计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。  (2)计算甲公司215年应交所得税，编制甲公司215年与所得税费用相关的会计分录。  2.甲公司208年发生的部分交易事项如下：  (1)208年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在209年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价10.5元，每份认股权证的公允价值为2元。甲公司股票208年平均市价为10.8元，自208年4月1日至12月31日期间平均市价为12元。  (2)208年7月1日，甲公司发行5年期可转换债券100万份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付(第一次支付在209年6月30日)。可转换债券持有人有权在期满时按每份债券的面值换5股股票的比例将债券转换为甲公司一般股股票。在可转换债券发行日，甲公司假如发行同样期限的不附转换权的公司债券，则需要支付年利率为8%的市场利率。  (3)208年9月10日，甲公司以每股6元自公开市场购入100万股乙公司股票，另支付手续费8万元，取得时乙公司已宣告根据每股0.1元发放上年度现金股利。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。上述手续费以银行存款支付，有关现金股利于9月15日收到。208年12月31日，乙公司股票的收盘价为每股7.5元。  其他资料：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，8%，5)=3.9927  (P/F，5%，5)=0.7835;(P/F，8%，5)=0.6806  不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。  要求：  (1)依据资料(1)，说明甲公司208年应进行的会计处理，计算208年应确认的费用金额并编制相关会计分录。  (2)依据资料(2)，说明甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理，编制甲公司208年与可转换公司债券相关的会计分录，计算208年12月31日与可转换公司债券相关负债的账面价值。