2022年注册会计师《会计》模拟考试卷(四):综合题.docx

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PAGE PAGE 2 2022年注册会计师《会计》模拟考试卷(四):综合题 单选题多选题计算分析题综合题单选答案多选答案计算分析题答案综合题答案 距离2022年注册会计师考试越来越近了,不知道各位考生CPA备考进度如何呢?为了关心大家能够更清楚的了解自己的CPA备考状况, 我注会我为大家预备了一份2022年注册会计师《会计》模拟卷(四):综合题,快来看看吧! 综合题(本题型共2小题,每小题18分,本题型共36分。答案中的金额单位以万元表示,计算结果保留两位小数,涉及计算的,要求列出计算步骤。) 1.208年1月2日,甲公司以发行1200万股本公司一般股(每股面值1元)为对价,取得同一母公司掌握的乙公司60%股权,甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下: (1)甲公司于208年1月2日掌握乙公司,当日甲公司净资产账面价值为35000万元,其中:股本15000万元、资本公积12000万元、盈余公积3000万元、未安排利润5000万元;乙公司净资产账面价值为8200万元,其中:实收资本2400万元、资本公积3200万元、盈余公积1000万元、未安排利润1600万元。 (2)甲公司207年至209年与其子公司发生的有关交易或事项如下: ①209年10月,甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的账面价值为1300万元,出售给乙公司的销售价格为1600万元(不含增值税额,下同)。乙公司将该商品作为存货,至209年12月31日尚未对集团外独立第三方销售,相关货款亦未支付。甲公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账。 ②209年6月20日,甲公司以2700万元自子公司(丙公司)购入丙公司原自用的设备作为管理用固定资产,并于当月投入使用。该设备系丙公司于206年12月以2400万元取得,原估计使用10年,估计净残值为零,采纳年限平均法计提折旧,未发生减值。甲公司取得该资产后,估计尚可使用7.5年,估计净残值为零,采纳年限平均法计提折旧。 ③209年12月31日,甲公司存货中包括一批原材料,系于208年自其子公司(丁公司)购入,购入时甲公司支付1500万元,在丁公司的账面价值为1000万元。209年用该原材料生产的产品市场萎缩,甲公司停止了相关产品生产。至12月31日,甲公司估量其可变现净值为700万元,计提了800万元存货跌价预备。 ④209年12月31日,甲公司有一笔应收子公司(戊公司)款项3000万元,系207年向戊公司销售商品形成,戊公司已将该商品于207年对集团外独立第三方销售。甲公司208年对该笔应收款计提了800万元坏账,考虑到戊公司209年财务状况进一步恶化,甲公司209年对该应收款进一步计提了400万元坏账。 (3)其他有关资料: ①以208年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础,乙公司后续净资产变动状况如下:208年实现净利润1100万元、其他综合收益200万元;209年实现净利润900万元、其他综合收益300万元。上述期间乙公司未进行利润安排。 ②本题中有关公司适用的所得税税率均为25%,且估计将来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣临时性差异的所得税影响。不考虑除所得税以外的其他相关税费。 ③有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。 ④甲公司合并乙公司交易符合免税重组条件,在计税时交易各方选择进行免税处理。 要求:依据上述资料,编制甲公司209年合并财务报表有关的调整、抵销分录。 2.甲股份有限公司(以下简称"甲公司')为上市公司,该公司216年发生的有关交易或事项如下: (1)1月2日,甲公司在天猫开设的专营店上线运行,推出一项新的销售政策,凡在1月10日之前登录甲公司专营店并注册为会员的消费者,只需支付500元会员费,即可享受在将来两年内在该公司专营店购物全部7折的优待,该会员费不退且会员资格不行转让。1月2日至10日,该政策共吸引30万名消费者成为甲公司天猫专营店会员,有关消费者在申请加入成为会员时已全额支付会员费。由于甲公司在天猫开设的专营店刚刚开头运营,甲公司无法估计消费者的消费习惯及将来两年可能的消费金额。税法规定,计算所得税时根据会计准则规定确认收入的时点作为计税时点。 (2)2月20日,甲公司将闲置资金3000万美元用于购买某银行发售的外汇理财产品。理财产品合同规定:该理财产品存续期为364天,预期年化收益率为3%,不保证本金及收益;持有期间内每月1日可开放赎回。甲公司企业管理该金额资产的业务模式既以收取合同现金流量目标又以出售该金融资产为目标。当日,美元对人民

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