医院债权债务作业办法.docx

医院债权债务作业办法 第 1 章 总则 1-1 1.1 目的 1-1 债权概述 1-1 债务概述 1-1 第 2 章 债权管理 2-1 管理原则 2-1 债权清理及结算 2-1 坏账处理 2-1 计提方式 2-1 坏账损失处理 2-1 坏账收回 2-2 管理细则 2-2 应收医疗款管理 2-2 预付账款管理 2-2 周转金管理 2-2 第 3 章 债务管理 3-1 管理原则 3-1 债务清理及结算 3-1 管理细则 3-1 预收医疗款管理 3-1 应付账款、应付票据、其他应付款管理 3-1 第 4 章 附则 4-1 4.1 实施与修订 4-1 债权债务作业办法 2017 年 3 月 23 日编订 债权债务作业办法 PAGE 1 债权债务作业办法 1 2017 年 3 月 23 日编订 第1章 总则 目的 为加强医院债权、债务的管理，控制其范围、比例和期限，减少医院资金的占用，提高资金使用效率，确保医院资金安全，根据《医院财务制度》、 《医院会计制度》，结合医院实际，制定本制度。 债权概述 医院债权指医院在开展业务活动和其他活动过程中形成的各项债权，包括应收医疗款、预付账款、财政应返还资金和其他应收款等。 债务概述 医院债务指医院所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。包括流动负债：短期借款、应付职工薪酬、应付福利费、应付社会保障费、应交税费、预收医疗款、应付账款、应付票据、其他应付款；非流动负债：长期借款、长期应付款。 第2章 债权管理 管理原则 会计处对各项债权正确划分资金来源分别进行核算。加强债权管理，建立债权明细账，对发生的债权做到逐笔、据实登记，对收回的债权及时核销。 债权清理及结算 会计处专人对债权进行及时清理、结算，发现明显不能收回款项的迹象，及时催告，最大限度地避免呆账的发生。对往来账中有勾稽关系的账目，逐笔进行核对。 对于超过三个月的债权，先以口头方式催告经办，仍不能核销的以书面形式催告经办部门主管。对跨年度结算的借款，年终必须与部门经办人员核对并签字确认，逐笔结转下年。 坏账处理 计提方式 我院坏账准备采用应收账款余额百分比法计提，其累计计提的坏账准备应等于期末应收医疗款和其他应收款科目余额的 4%，每月月底会计处依科目余额表计算完成。 坏账损失处理 每月进行应收账款的账龄分析，对账龄超过三年，确认无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账损失处理。对应收医疗款形成的坏账损失，经医事处账务组查明原因，分清责任，报院务会批准后寄送会计处，作坏账准备确认。次年 1 月前报上级主管部门备案。 对其他应收款形成的坏账损失，经过清查，医院应按照《XX市市级行政事业单位国有资产处置管理办法》（京财资产【2015】33 号）的规定，报上级主管部门批准后进行处置。 债权债务作业办法2- PAGE 债权债务作业办法 2- PAGE 2 2017 年 3 月 23 日编订 坏账收回 全部或部分收回已核销的坏账，按实际收回之金额，借记相应债权类科目，贷记坏账准备，同时借记银行存款类科目，贷记相应债权类科目。 管理细则 应收医疗款管理 应收医疗款是核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。 医事处每日进行对账，保证医事处费用明细账与费用总账一致。 会计处每日列印[医务收入日报汇总表]与[日结记账凭证]核对。每月列印[医务收入月报表]与[月结记账凭证]核对 ，保证账表一致。 医事处账务组加强患者在院期间的催欠力度，保证及时结算。对于催收无效的医疗欠费，报院务会采取有效途径配合解决。 医院因违反医疗保险制度规定被医疗保险机构拒付而形成的应收医疗款，确认为坏账准备。 会计处每日对“应收在院病人医疗款”、“应收医疗款”会计科目进行归集，每月月结确认为医疗收入。年度终了将病人明细与上述会计科目核对，进行往来款明细核算。 预付账款管理 医院办理预付款业务时，由采购处提供相关合同、协议及供应处提供之手工零收料单连同采购处开立之暂借款申请单，按院内网公告核决权限经主管签准，会计处审核后支付预付款项，并逐笔登记统计合同执行进度。 预付账款须依合同付出，并按合同约定的时间内清算完毕。 医院于每年年度终了对预付账款进行检查，如有确凿证据表明预付账款不符合预付款项性质，或因供货单位或施工单位破产、撤销等原因已无法履行合同条款的，应将原计入预付账款的金额经核准转入到 “其他应收款”科目中，并计提相应的坏账准备。 周转金管理 周转金是指因工作需要，医院借给员工周转使用自然年度内需要偿还的借款。 会计处对需借用周转金之事项说明材料严格审查，科学合理确定周转金额度，避免资金风险。 凡需要申领周转金的事项，由经办人员开立暂借款申请单，申请单上 注明借款人姓名、业务事由、借款金额、借款冲销日期（借款之日起 14-30