银行会计-贾建军-第八章 外汇业务核算.pptVIP

第一节 外汇业务概述 （二）汇率 汇率是指一国货币与另一国货币兑换的比率，也即以一国货币表示的另一国货币的价格。一般而言，一国政府制定和公布的汇率称为法定汇率或外汇牌价；而外汇市场上的汇率，一般称为外汇行市或外汇详情。 1. 汇率标价方法 （1）直接标价法 （2） 间接标价法 2. 汇率种类 二、外汇买卖价格 外汇的买卖和兑换，必须按一定的牌价计算，汇率就是牌价的基础，但两者有一定的区别。我国人民币同外国货币的汇价，由国家外汇管理局制定，并在经营外汇业务的银行挂牌公布。 三、外汇业务 我国银行先后经批准办理各项外汇业务，但是各银行的业务并不完全一致。总体来说，银行的外汇业务主要包括： （一）外汇存款 （二）外汇贷款 （三）国际结算业务 （四）外币兑换和代理外汇买卖 （五）境外借款 （六）其他业务 第二节 外汇会计的特点 一、外汇记账方法——外币分账制 （一）本币统账制 （二）外币分账制 二、会计凭证——单式凭证为主，兼用复式凭证 三、会计基础——权责发生制 第三节 外汇买卖的核算 二、外汇买卖科目 外汇买卖科目，是在实行外币分账制情况下的一个特定科目，属于资产负债共同类科目。 三、外汇买卖凭证 银行进行外汇买卖业务时，需要填制外汇买卖凭证，并凭以入账。外汇买卖 凭证分为外汇买卖借方贷方传票和外汇买卖套汇凭证种。 外汇买卖传票 四、外汇买卖科目的账簿 外汇买卖科目设置总账和分户账两类账簿。外汇买卖科目分户账，是一种特 定格式的账簿。它以每一种外币立账，将人民币金额和外币金额记在一张账页上，账簿格式通常由买入、卖出、结余三栏组成，买入、卖出栏各由外币、牌价、人民币三部分组成。 二、外汇买卖业务的核算 外汇银行经营外汇买卖业务，主要有以下几种类型：买入外汇、卖出外汇及套汇业务。下文将分别对这三种业务的会计核算进行举例说明。 （一）买入外汇业务的核算 [例1] 某客户持美元现钞5000元到某银行要求兑换成人名币现金，当天美元现钞买入价为RMB￥650.75/US$ 100。银行编制的会计分录如下： 借：库存现金 US$5 000 贷：外汇买卖 US$5 000 借：外汇买卖 RMB￥32 537.5 贷：库存现金] RMB￥32 537.5 （二）卖出外汇业务的核算 [例2]某客户准备出境旅游，持有效护照及人民币现金到某银行要求兑换美元现金5 000元，当天美元的卖出价为RMB￥658.63/US$ 100。银行编制的会计分录如下： 借：库存现金 RMB￥32 931.5 贷：外汇买卖 RMB￥32 931.5 借：外汇买卖 US$5 000 贷：库存现金 US$5 00 （三）套汇业务的核算 套汇是指外汇银行按挂牌人民币汇率，以一种外汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇的业务活动。它包括两种情况：一是两种外币之间的套算，即一种外币兑换成另一种外币，中间以人民币进行套汇，也就是先用一种外币按买入价兑换成人民币，再将人民币兑换成另一种外币；二是同种货币现钞与现汇之间的套算，包括钞兑汇和汇兑钞两种。 [例3]某企业拥有现汇活期存款US $10 000，要求兑换成港币现汇，港币现汇存人该企业活期存款账户，当日人民币牌价为：美元汇买价RMB￥656.01/US$ 100，港币汇卖价RMB $84.56/HK$ 100，会计分录为： 借：外汇活期存款——××单位户 US$10 000 贷：外汇买卖 US$10 000 借：外汇买卖 RMB￥65 601 贷：外汇买卖 RMB￥65 601 借：外汇买卖 HK$ 77 579. 23 贷：外汇活期存款——××单位户 HK$ 77 579. 23 第四节 外汇存款的核算 1. 单位以外币现钞存入的因单位外汇存款只有现汇户，所以应通过外汇买卖科目进行钞买汇卖处理。其会计分录如下： 借：库存现金（外币）