银行会计-贾建军-第十一章 损益和所有者权益核算.pptVIP

第一节 收入的核算 一、收入概述 （一）收入的定义 （二）收入的内容 （三）收入的特点 二、收入的确认条件 三、收入的核算 （一）利息收入 （二）金融企业往来收入 （三）手续费及佣金收入 （四）汇兑收益 第二节 成本和费用的核算 一、成本费用概述 二、成本费用的确认 （一）费用确认的基本原则 （二）成本核算应注意的问题 三、成本核算 （一）利息支出 （二）金融机构往来支出 （三）手续费及佣金支出 四、业务及管理费核算 （一）固定资产折旧和无形资产的摊销 （二）业务宣传费 （三）职工工资和相关费用的核算 （四）税金 （五）汇兑损失 第三节 利润的核算 一、 利润及其组成 利润是企业在一定会计期间的经营成果,商业银行应分步计算利润。 （一）营业利润是营业收入减去营业支出后的净额。其中营业收入包括利息净收入、佣金及手续费净收入、投资收益、汇兑收益、公允价值变动收益和金融机构往来收入和其他业务收入。利息净收入等于利息收入减去利息支出，佣金及手续费净收入等于手续费及佣金收入减去佣金及手续费及佣金支出。 营业支出包括营业税金及附加、业务及管理费、资产减值损失、其他业务成本。 （二）利润总额是营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。 二、 利润组成部分核算 （一） 营业税金及附加 （二）投资收益 （三） 营业外收支 （四） 资产减值损失 （五）所得税费用 （六） 期末利润的结转 第四节 所有者权益的核算 一、实收资本（或股本） （一）商业银行实收资本数额的一般规定 （二）实收资本（或股本）的核算 二、资本公积 三、盈余公积 四、利润分配的核算 （一）利润分配的顺序和原则 （二）利润分配的核算 * * * 第十一章 损益和所有者权益核算 学习目标 第十一章 损益和所有者权益核算 掌握收入确认的原则和核算方法 掌握成本费用的确认原则和核算方法 掌握利润组成和利润分配的核算 掌握所有者权益的核算 教学重点与难点 重点难点 商业银行利息收入的确认原则和核算方法 商业银行利息支出的确认原则和核算方法 商业银行作为经营货币和货币资本的企业,通过开展业务取得收入,在抵减了相关的成本和费用以后的差额形成了当期的损益,即当期的经营成果。正确地核算经营成果首先要准确地核算商业银行的收入。 商业银行开展业务必然会发生相应的成本和费用支出，准确地组织成本和费用的核算,将收入与费用进行适当的配比既是对外进行报告的需要，也是商业银行加强内部成本控制的要求。 利润反映了商业银行的最终经营成果，所有的会计信息使用者对利润的信息都比较关注。准确地核算利润也是进行利润分配的前提。 所有者权益又称为净资本或者自有资本，体现了商业银行的经营实力。也是对债权人利益的保障程度的一个重要指标。同时银行监管机构对于商业银行的资本充足监管也需要以真实的所有者权益信息为基础。 * *