银行会计（第三版）志学红-第4章 贷款业务的核算.pptVIP

银行对已在表内核销的应收利息仍然拥 有追索权，因此应将其列入表外科目核算。 填制表外科目收入凭证，登记表外科目 登记簿。 收入：未收贷款利息 转为非应计贷款的贷款本息，日后借款 人有款归还时，应先冲贷款本金，后冲表外应 收利息。 六、贷款损失准备金的核算 贷款损失准备金是按一定比例提取，用 于补偿贷款损失的准备金。 贷款损失准备金制度的建立，是为了提 高商业银行抵御风险的能力，确保信贷资 金的完整。 （一）计提范围和种类 （二）提取贷款损失准备金的核算 1. 一般准备的提取 一般准备从净利润中计提，作为利润分配 其会计分录为： 借：利润分配 贷：一般准备金 2. 专项准备和特种准备的提取 专项准备和特种准备从性质上说是贷款 的减值准备，是贷款账面价值与实际价值 的差额，按贷款风险程度提取，用于弥补 贷款损失的准备金。 计提专项准备和特种准备作为当期成本 支出。其会计分录为： 借：其他营业支出 贷：贷款损失准备 （三）核销贷款损失的核算 借：贷款损失准备 贷：非应计贷款 收入：已核销贷款 （四）已核销的贷款又收回的核算 借：活期存款——xx单位存款户 贷：贷款损失准备 付出：已核销贷款 第三节 担保贷款的会计核算 一、保证贷款的核算 保证贷款是指依据我国《担保法》规定的保证方式，以第三人承诺当借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般的保证责任或连带责任而发放的贷款。 （一）保证贷款发放的核 借：保证贷款--- ××单位贷款户 贷：活期存款--- ××单位存款户 （二）保证贷款收回的会计核算 借：活期存款---××单位存款户 贷：保证贷款--- ××单位贷款户 保证贷款到期，借款人因客观原因无法按时偿还贷款时，可以向银行申请办理展期，保证人需向银行出事续保证明，会计处理手续与信用贷款展期相同。 当借款人的到期贷款无法偿还，银行向保证人收回贷款。 借：活期存款--- ××保证人存款户 贷：保证贷款--- ×× 单位户 二、抵押贷款的核算 （一）抵押贷款发放的核算 借：抵押贷款---××单位抵押贷款户 贷：活期存款---××单位存款户 同时，对抵押物进行表外登记。 收入：待处理抵押品 （二）抵押贷款收回的核算 借：活期存款---××单位存款户 贷：抵押贷款--- ××单位抵押贷款户 同时，销记表外科目 付出：待处理抵押品 三、质押贷款的核算 质押贷款的会计核算程序与抵押贷款基本相同。 第四节 商业汇票贴现业务的核算 贴现是商业汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金而将票据转让给银行，银行按票面额扣除从贴现日至汇票到期日的利息后，以其差额付给收款人的一种信用活动。 通过办理贴现，持票人可以提前收回垫支 于商业信用的资金；贴现银行买入未到期票 据的债权，使商业信用转化为银行信用。贴 现银行一般是申请人的开户银行。 一、贴现银行办理贴现的核算 银行承兑汇票或商业承兑汇票到期以前 申请人持汇票向开户银行申请贴现时，填 制一式五联贴现凭证，连同汇票送交银行。 信贷部门审查同意后，汇票及贴现凭证交 会计部门。会计部门先要计收贴现利息， 然后确定贴现金额。 贴现利息=贴现金额×贴现天数×贴现率 贴现天数应从贴现日起至汇票到期日止 利息算至到期的前一日，按实际日历天数 计算。如果是异地的票据，贴现期应另加 3天的划款期。 实付贴现额=贴现金额﹣贴现利息 其会计分录为： 借：贴现（票面金额) 贷：活期存款——xx单位存款户(贴现额) 利息收入 例：石化公司6月21日持6月2日签发，9月2 日到期的异地银行承兑汇票