银行会计-贾建军-第七章 银行机构往来核算.pptVIP

第一节 银行机构往来业务概述 一、银行机构往来业务的概念 二、银行机构往来的业务类型 三、银行机构往来的核算要求 第二节 商业银行与人民银行的往来核算 一、商业银行与人民银行的往来关系 二、人民银行存款户日常收支的核算商业银行转账收入的各项资金主要包括上级行汇拨来的资金、同业行处转入的结算资金、同业拆入资金、向开户人民银行借入资金等。商业银行收到有关资金时，根据人民银行转来的回单填制借、贷方记账凭证办理转账。会计分录： 借：存放中央银行款项——××总分支行 贷：××科目——××户 商业银行从开户人民银行存款户转账支取资金主要包括给下级行调出业务资金、付给同业行处结算资金、同业或系统行拆出资金、归还人民银行借款资金等。具体支取时，应签开存款户的支款凭证，送交开户人民银行办理支款手续。会计分录： 借：××科目——××户 贷：存放中央银行款项——××总分支行 三、商业银行向人民银行缴存存款的核算 （一）缴存存款准备金的基本规定 四、向人民银行借款的核算 商业银行向中央银行申请借款时，应向人民银行提交“贷款申请书”，经人民银行审核同意后，应填制一式五联借款凭证，送交人民银行办理借款手续。会计部门以人民银行的收账通知作借方记账凭证，另填制贷方记账凭证一式两联，一联作记账凭证，另一联送资金管理部门，人民银行的有关借款借据作贷方记账凭证附件。会计分录： 借：存放中央银行款项——存××人行存款户 贷：向中央银行借款——××人行借款户 第三节 同业往来的核算 （2）票据结算收付业务的处理 发生票据结算收付时，本行付款的，应根据有关凭证填制同业划款凭证办理转账，以有关付款凭证作借方记账凭证。会计分录： 借：××科目——××户 贷：存放同业款项——××行户 本行收款的，以有关同业划款凭证作借方记账凭证，以有关票据或结算凭证作贷方记账凭证。会计分录： 借：存放同业款项——××行户 贷：××科目——××户 2．同业存放的处理 （1）收到同业存入本行资金的处理 以收账通知作借方记账凭证，另填制一联贷方记账凭证。会计分录： 借：存放中央银行款项——存××人行存款户 贷：同业存放款项——××行户 （2）发生票据结算收付业务的处理 发生票据结算收付时的处理比照上述“存放同业”的手续处理。 本行付款时会计分录： 借：××科目——××户 贷：同业存放款项——××行户 本行收款时会计分录： 借：同业存放款项——××行户 贷：××科目——××户 3．同业存款余额的清算 同业存款的余额，一般按约定每十天清算一次。资金清算时，一般指定其中一方为主动清算行，负责清算资金和计算利息。主动清算行在规定的时间计算相互存欠的款项时，根据“存放同业款项”和“同业存放款项”两个科目的余额差，确认占用或被占用资金数额。 三、同业拆借的核算 同业拆借，是商业银行在从事业务经营过程中，由于季节性存款下降、贷款上升和业务资金调拨未达等原因，或因弥补转汇、交换而产生的资金不足，按需要可以在金融同业机构之间相互拆借资金。 四、跨系统转划款的核算 （一）异地跨系统转划款的方式 （二）异地跨系统转划款的核算（以代收业务为例） 1、“先横后直”的方式的核算 （1）汇出行的核算。 汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时，应据客户提交的跨系统汇划凭证，按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，将转汇清单连同有关汇划款项的凭证等一起通过交换送交跨系统的转汇行。其会计分录为： 借：活期存款——付款单位户 贷：存放中央银行款项 （2）转汇行的核算 转汇行收到汇出行送交的转汇清单及汇划凭证后，应据以编制联行报单，通过系统内的联行往来将款项划往汇入行。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：上存系统内款项（或相关科目） （3）汇入行的核算 汇入行收到同系统的转汇行发来的联行信息，经审核无误后，应据有关凭证办理转账。会计分录为： 借：上存系统内款项（或相关科目） 贷：活期存款——收款单位户 2、“先直后横”方式的核算 （1）汇出行的核算 汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时，应据客户提交的跨系统汇划凭证，填制系统内联行报单，将报单连同汇划凭证一起寄交汇入行所在地的本系统转汇行。其会计分录为： 借：活期存款——付款单位户 贷：上存系统内款项（或相关科目） （2）转汇行的核算 转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有关结算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过同城票据交换，将有关凭证转与汇入行。其会计分录为： 借：上存系统内款项（或相关科目） 贷：存放中央银行款项 （3）汇入行的核算 汇入行收到从票据交换所提入的转汇凭