银行会计-贾建军-第十三章 财务报告与分析.pptVIP

第一节 商业银行财务报告概述 一、 财务会计报告体系 （一）财务会计报告含义 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 商业银行必须定期编制财务会计报告，商业银行的财务会计报告是根据日常会计核算资料，按照一定的格式和科学的指标体系，定期编制的总括反映经营成果、财务状况和现金流量状况的文件，是商业银行对外传递信息的主要手段，也是投资者、国家机关和相关人员进行决策的重要信息来源。 （二）财务会计报告体系 （三）财务会计报告编制要求 1、 财务会计报告必须真实完整 2、 编制口径必须一致 3、 及时编制财务会计报告 二、财务报表的组成 财务报表是商业银行财务会计报告的核心，它通过有固定格式的表格文件向会计信息的使用者提供所需的信息。商业银行必须向外提供的财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和其他有关附表。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的性质和作用 二、资产负债表内容及格式 三、资产负债表编制 第三节 利润表和所有者权益变动表 一、利润表的内容及格式 二、利润表的编制 三、所有者权益变动表的编制 （一）所有者权益变动表的内容和结构 （二）编制方法 第四节 现金流量表 一、现金流量表的含义 二、现金流量表的内容及格式 三、现金流量表的编制 （一）经营活动产生的现金流量 （二）投资活动产生的现金流量 （三）筹资活动产生的现金流量 第五节 商业银行财务分析 一、商业银行的风险分析 （一）存贷款比例指标分析 （二）中长期贷款比例分析 （三）资产流动性分析 （四）拆借资金比例分析 （五）备付金比例指标分析 二、资产质量指标 三、盈利能力分析 （一）衡量盈利能力的指标 资本利润率（净资产收益率）（Return on Equity, ROE） 资本利润率（净资产收益率）=净利润/净资产平均余额×100% 净资产平均余额＝（年初所有者权益余额＋年末所有者权益余额）/2 总资产收益率指标（Return on Assets, ROA） 资产利润率（总资产报酬率）=利润总额/资产平均总额×100% 资产平均总额＝（年初资产总额＋年末资产总额）/2 支出效益指标 成本收入比＝业务及管理费/营业收入×100% 收入利润率(Profit Margin，PM)=营业利润/营业收入×100% 支出利润率=营业利润/营业支出×100% 以上指标从不同角度反映商业银行费用和支出所取得的效益，该指标说明商业银行一定营业费用[业务及管理费]和支出的获利能力。 （二）盈利能力分析 四、偿付能力分析 （一）资本充足率分析 （二）净资本负债率 （三）资产负债率 * * * 第十三章 财务报告与分析 学习目标 第十三章 财务报告与分析 了解商业银行财务报表的结构 掌握财务报表的编制方法 掌握财务报表分析的基本方法 教学重点与难点 重点难点 商业银行财务报表的编制方法 商业银行财务比率分析 商业银行需要按照规定定期对外报告经营成果、财务状况和现金流量，为外部信息的使用者提供决策所需要的信息。同时商业银行还需要向银行监管机构定期报送监管信息，由于监管信息使用者是银行业监管机构，一般使用者难以获得，本章主要基于商业银行的公开财务报告进行分析。 资产负债表是反映会计主体在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的财务报表，是反映会计主体财务状况的财务报表。 利润表是反映会计主体在某一时期经营结果的财务报表，即会计主体的经营成果的财务报表。所有者权益变动表是反映会计主体当期所有者权益变动及其影响因素的财务报表。 会会计信息的使用者除了要了解商业银行的财务状况和经营成果以外，还需要了解银行的现金充足状况的信息，因此需要编制商业银行的现金流量表提供现金流量信息。 会商业银行的财务报表是根据会计准则编制并对外公布的一般目的财务报表,对于会计信息的不同使用者需要通过一定的方法分析得出对特定决策有用的信息。 商业银行的财务分析一般从风险程度、盈利能力、资产质量、偿付能力和发展能力进行评价。银行监管者、投资者和存款人关注的重点有所不同。 * *