银行会计-贾建军-第三章 存款业务核算.pptVIP

第一节 存款的种类 第二节 单位存款的核算 一、单位活期存款 （一）开立账户 1.申请与审核 2.存款账户 （二）存取款的核算 1.支票户现金存取的核算 （1）存入现金 单位向开户行存入现金时，应填写现金缴款单一式两联，连同现金到出纳部门缴款；出纳部门经审查凭证点收现金，登记现金收入日记账，并复核签章后，将第一联（回单）盖章退交单位；第二联（传票）经登记现金收入日记簿后，送会计部门；据以登记单位存款分户账，并结出余额，其会计分录为： 借：库存现金 贷：活期存款——××单位户 现金缴款单（收入凭证） 现金支票 2.存折户现金存取的核算 （1）存入现金 （2）支取现金 二、单位定期存款 定期存款是银行与存款人双方在存款时事先约定期限、利率，到期后支取本息的存款。财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。客户若临时需要资金可办理提前支取或部分提前支取，但是只能提前支取一次。 （一）单位存入款项的处理 1．存入定期存款 单位向银行办理定期存款只能以转账方式将存款转入定期存款账户，可按存款金额签发转账支票，交银行会计部门。会计部门接到支票按照相关规定审核无误后，以转账支票代转账借方传票登记单位存款分户账，并填写一式三联单位定期存款存单，第一联作为定期存款转账户贷方传票，第二联作存款单位取款依据，第三联代定期存款卡片账另行保管，并登记开销户登记簿。其会计分录如下： 借：活期存款——××单位户 贷：定期存款——××单位户 2．支取定期存款的核算 按目前银行规定，单位定期存款可以定期存款支取方式有以下几种： （1） 到期全额支取； （2） 全额提前支取； （3） 部分提前支取。 1. 余额表计息 利息=计息积数（存款余额×日数）×月利率/30 2. 分户账上计息 凡使用乙种明细账的存款分户账，因账页上已设置“日数”及“积数”两栏，平时在发生收付业务登记分户账时，将上次存款余额的实存日数和应计积数填列。结息日将各账户的积数分别加计填列，并计算应付利息。 （三）单位定期存款利息计算 定期存款到期的利息，按存单约定利率计算，存期内基准利率变动都不相关。过期利率按支取日活期存款挂牌利率计算。 四、对账和结清账务 （一）对账 1. 平时核对。 2．季末对账。 （二）销户 1．申请销户。 2.申请迁移账户。 3．申请变更户名。 4．注销账户。 六、支票、存折、存单和印鉴挂失 文票、存折、存单和印鉴是取款的重要依据，如果发生丢失，有关单位应立即向开户银行办理挂失手续，以免发生被冒领事故和案件。 第三节 储蓄存款的核算 活期储蓄存款凭条 （二）支取与销户的会计核算 储户支取存款时，应填写“活期储蓄取款凭条”（见图3-4），连同存折一并交给银行柜员。凭印鉴支取，还应在凭条上加盖预留的印鉴，连同存折一并交给银行柜员。银行柜员根据凭条核对账、折和印鉴，经办员经核对无误后，根据存款凭条，先登记现金付出日记账、存折和分户账，并根据存款余额查出应减积数，结出积数余额记分户账积数余额栏。银行以存款凭条代现金付出传票办理转账时，其会计分录如下： 借：活期储蓄存款——××存款人户 贷：库存现金 活期储蓄取款凭条 （三）利息计算 三、定活两便储蓄存款业务 四、整存整取定期储蓄存款的核算 （1）存入 由储户填写“整存整取定期储蓄存款开户书”，填明储户姓名、存款金额、存期及地址等，连同现金交与银行；经办人员点收款项后，填制三联“整存整取定期储蓄存单”。第一联代收入传票，其会计分录为： 借：库存现金 贷：定期储蓄存款—— 整存整取××户 整存整取定期储蓄存单 （3）过期支取 （4）提前支取 （5）整存整取定期储蓄可由客户约定存期无限次转存 （五）利息计算 按存入日挂牌公告的相应期限档次整存整取定期存款利率计息。定期存款利随本清，遇利率调整，不分段计息。 全部或部分提前支取的，支取部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息，未提前支取部分仍按原存单利率计息。 逾期支取的，超过存单约定存期部分，除约定自动转存外，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。 人民币整存整取定期存款采用逐笔计息法计算利息。 五、零存整取定期储蓄存款的核算 （一）存入 （二）支取 （三）利息计算 六、整存零取定期储蓄存款的核算 七、存本取息定期储蓄存款的核算 八、教育储蓄存款业务 九、储蓄所结账与事后监督 储蓄存款核算由两部分组成：一是基层储蓄所机构的柜面核算（也称日常核算）；二是储蓄所管辖处所的账务汇总和事后监督。 十、存单（折）及印鉴挂失 （一）存单（折）挂失 （二）印鉴挂失 （2）到期支取 存款