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会计学1ERP长期和短期贷款的核算 一、短期借款举例子分析05难点：借款利息的处理04短期借款的核算03短期借款的种类02短期借款的概念01第1页/共16页 一、短期借款的概念 短期借款，是指企业向银行或其他金融机构 借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。第2页/共16页 短期借款的种类生产经营周转借款临时借款票据贴现借款等123第3页/共16页 短期借款的核算1.开设的账户2.账务处理“短期借款”“应付利息”“财务费用”等。通过“T”字型账户介绍这三个账户的核算内容及结构。 分为两种情况：（1）借入短期借款时： 借：银行存款（本金） 贷：短期借款（本金）（2）付息和还本的处理 (详讲）第4页/共16页 （2）付息和还本的处理A.当月利息当月支付 按月付息 借：财务费用（月利息） 贷：银行存款（月利息） 到期还本 借：短期借款（本金） 贷：银行存款（本金） 举例1：2008年4月1日，企业向银行借入期为2个月的款项20 000元，年利率为6%，按月付息，到期还本。分别编制借入、按月付息、到期还本的分录。第5页/共16页 （2）付息和还本的处理B.每月预提，按季支付 每月预提按季支付到期还本借：财务费用 贷：应付利息借：应付利息（已预提的利息）财务费用（末预提的利息） 贷:银行存款借：短期借款（本金） 贷：银行存款（本金）举例2：2008年4月1日，企业向银行借入期为3个月的款项100 000元，年利率为6%，按月提息，按季付息，到期还本。分别编制借入、按月提息、按季付息、到期还本的分录。第6页/共16页 C.到期一次还本付息 （2）付息和还本的处理每月预提到期一次还本付息借：财务费用 贷：应付利息借：短期借款（本金）应付利息(已预提的利息)财务费用(末预提的利息) 贷：银行存款举例：2008年3月1日，企业向银行借入期为5个月的款项300 000元，年利率为6%，按月提息，到期一次还本付息。分别编制借入、按月提息、到期一次还本付息的分录。第7页/共16页 小结短期借款核算分为三个步骤：借入、利息计算、还本还息。核算的关键是看付息的方式。第8页/共16页 二、长期借款举例子分析05难点：计算长期借款利息04长期期借款的核算03长期借款的种类02长期借款的概念01第9页/共16页 （一）长期借款的概念长期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。第10页/共16页 （二）长期借款的种类固定资产投资借款更新改造借款科研开发借款等123第11页/共16页 （三）长期借款的核算1.开设的账户2.账务处理设置“长期借款”账户。采用“T”型账户说明该账户核算的内容及结构。 分为三种情况：（1）借入款项：借：银行存款 贷：长期借款（2）计算长期借款利息（3）到期还本付息第12页/共16页 2.计算长期借款利息 年利息=本金X年利率属于筹借期间的，计入管理费用: 借：管理费用 贷：长期借款 属于生产经营期的，计入财务费用: 借：财务费用 贷：长期借款 2第13页/共16页 3.到期还本付息借：长期借款（本金） 应付利息 贷：银行存款（本息）3第14页/共16页 第15页/共16页