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2020 年注册会计师《审计》模拟试卷 1.注册会计师要对职业判断作出适当的书面声明，下列各项记录内容 中有利于提高职业判断的可辩护性的有( )。 A.注册会计师解决职业判断相关问题的思路 B.注册会计师得出的结论及得出结论的理由 C.注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间 D.注册会计师收集到的相关信息 2.下列各项中，注册会计师在所有审计业务中均应当确定的有 ( )。 A.财务报表整体的重要性 B.可容忍错报 C.明显微小错报的临界值 D.实际执行的重要性 3.下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证决策的有 ( )。 A.评估的认定层次重大错报风险 B.被审计单位管理层的配合程度 C.函证信息与特定认定的相关性 D.被询证者的客观性 4.下列属于注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有 ( )。 A.管理层的理念和经营风格 B.对诚信和道德价值观念的沟通与落实 C.对胜任能力的重视 D.人力资源的政策与实务 5.下列有关注册会计师了解被审计单位的风险评估过程的说法中，正 确的有 ( )。 A.如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解风险评估过 程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险 B.在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应 当了解管理层如何估计风险的重要性 C.注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信 息，评价被审计单位风险评估过程的有效性 D.如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险，应当将 与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷 6.下列各项注册会计师在评估特别风险时应该考虑的有 ( )。 A.风险是否涉及重大关联方交易 B.风险是否属于舞弊风险 C.与交易相关的控制对风险的抵消效果 D.交易的复杂程度 7.为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项审计程序中，注会 师应当实施的有( )。 A.确认重大关联方交易是否得到适当授权 B.测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当 C.评价做出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由 D.复核会计估计是否存在偏向 参考答案 1. 【答案】ABCD 。解析：注册会计师需要对职业判断做出适当的书 面记录，对下列事项进行书面记录有利于提高职业判断的可辩护性：(1)对 职业判断问题和 目标的描述;(2)解决职业判断相关问题的思路;(3)收集到的 相关信息;(4)得出的结论以及得出结论的理由;(5)就决策结论与被审计单位 进行沟通的方式和时间。 2. 【答案】ACD 。解析：注册会计师在制定总体审计策略时，应当确 定财务报表整体的重要性 (选项 A);如果在实施细节测试中不使用审计抽 样，则无需确定可容忍错报 (选项 B 错误);注册会计师需要在制定审计策略 和审计计划时，确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视 为明显微小的错报，可以不累积(选项 C);审计准则要求注册会计师确定低 于财务报表整体重要性的一个或多个金额作为实际执行的重要性 (选项 D) 。 3. 【答案】ACD 。解析：选项B 影响的是能否实施函证，而不是是否 实施函证。 4. 【答案】ABCD 。解析：控制环境包括：对诚信和道德价值观念的 沟通与落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度;管理层的理念和经营风 格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务。 5. 【答案】ABC 。解析：如果被审计单位的风险评估过程符合其具体 情况，了解被审计单位的风险评估过程和结果有助于注册会计师识别財务 报表的重大错报风险(选项 A);在评价被审计单位风险评估过程的设计和执 行时，注册会计师应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险， 如何估计该风险的重要性，如何评估风险发生的可能性，以及如何采取措 施管理这些风险(选项 B);注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的 其他方面信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性 (选项 C);如果识别 出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风 险评估过程为何没有识别出这些风险