会计学课件-银行与证券会计.pptVIP

⑵分配资金。中央银行的资金运用也有四个方面： ①各项贷款（包括对专业银行及其他金融机构贷款、各种专项贷款和再贴现等） ②各项占款（包括拨付中央信贷基金、金银占款、固定资产占款、有价证券、投资、兑付国家债券本息款项等） ③其他资金占用（如暂付款项、各项支出及费用等） ④库存现金。 ⑶宏观调控。对专业银行及其他金融机构等业务活动，实行金融宏观控制与调节。 （二）中央银行会计的特点 中央银行是管理全国金融事业的国家机关，与专业银行、其他部门、单位相比具有以下几个特点： 1.中央银行会计具有金融宏观管理特征，是实现中央银行职能的工具。 2.中央银行的会计核算既反映专业银行和其他金融机构本身的经营活动情况，又综合反映了一个地区和全国的金融活动状况。 二、货币发行业务的核算 （一）货币发行业务概述 1.发行基金和发行库 发行基金是指中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金，由印制厂印制完成但尚未投入流通的票币以及从流通领域回笼的票币，均为发行基金。 发行库是发行基金的保管库。中国人民银行设立人民币发行库，并在其分支机构设立分支库。为灵活调拨发行基金，总库在若干分库设立总行的重点库和后备库，代总库接收新票币入库，并保管和运送发行基金。 2.应设置的会计科目（1）发行库专用科目①“发行基金”科目，用于记载各发行库本身及其所辖发行基金的变动情况。 收方 发行基金 付方 ①印钞厂交来票币 ②其他发行库调入发行基金 ③商业银行交存回笼货币 ①销毁损伤票币 ②向其他库调出发行基金 ③商业银行支取发行票币 余额：本身和所辖的库存发行基金 ②“总行重点库发行基金”科目，用于记载重点库发行基金的变动情况。 收方 总行重点库发行基金 付方 调入发行基金 调出发行基金 余额：重点库发行基金的库存数 ③“印制及销毁票币”科目，用于记载有关票币的印制和销毁情况。 收方 印制及销毁票币 付方 印钞厂交来票币 销毁损伤票币 余额：发行库的发行基金和流通货币之和 （2）银行统一会计科目① “发行基金往来”科目，用于记载货币的发行和回笼情况，人民银行各级行通用，但记账方向相反。 借方 发行基金往来（基层行） 贷方 商业银行送存现金数 商业银行提取现金数 余额：货币回笼数 货币投放数 借方 发行基金往来（总行） 贷方 商业银行提取现金数 商业银行送存现金数 余额：货币投放数 货币回笼数 ②“流通中货币”科目，用于记载流通中货币的变动情况。 借方 流通中货币 贷方 回笼货币 发行货币 余额：流通中的货币量 （二）发行基金印制入库的核算 合格货币解缴入库时，总行重点库应作如下会计处理： 收入：“总行重点库发行基金 ” 总库收到经重点库验收盖章入库凭证时，应作如下会计处理： 收入：“发行基金——××重点库户” 收入：“印制及销毁票币——××券（币）别户” 对直接交给总库的新印票币，总库应作如下会计处理： 收入：“发行基金-——总库户” 收入：“印制及销毁票币——××券（币）别户” （三）发行基金调拨的核算 发行基金的调拨是发行库与发行库之间发行基金的转移，是组织货币投放的准备工作，有上下库级之间以及同级库之间的调拨两种。 1.上下级库之间调拨发行基金 （1）上级库调出发行基金给下级库时，上级调出库应作如下会计处理： 付出：“发行基金——本库户” 收入：“发行基金——××调入库” 下级调入库验收发行基金无误后，应作如下会计处理： 收入：“发行基金——本库户” （2）当下级库调拨发行基金给上级库时，下级调出库的会计处理为： 付出：“发行基金——本库户” 上级调入库的会计处理为： 收入：“发行基金——本库户” 付出：“发行基金——××调出库户”。 2.同级库之间发行基金的调拨 先由上级库签发命令分别通知调入库和调出库。 （1）上级库作如下会计处理： 收入：“发行基金——××调入库户” 付出：“发行基金——××调出库户”、 （2）调出库的会计处理为： 付出：“发行基金——本库户” （3）调入库的会计处理为： 收入：“发行基金——本库户” （四）货币投放的核算 货币投放是指发行库将发行基金支付给商业银行的过程。货币投放后，发行基金减少。商业银行在人民银行的现金收付活动，是实现人民银行的货币发行与回笼的主要手段。 [例5-26]中国商业银行北京市×区支行向同级人民银行提取现金2000 000元。发行库在办理投放业务时，应作如