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2020 年注册会计师《税法》考前练习试题及答案 注册会计师考试栏目为您带来“2020年注册会计师《税法》考前 练习试题及答案”，希望对大家有所帮助。更多注册会计师考试相关 资讯请关注我们! 1.单选题 以下关于劳务报酬的个人所得税税率的表述正确的是( ) 。 A 、劳务报酬的个人所得税税率一律按照20%执行 B 、劳务报酬适用7 级超额累计税率 C 、劳务报酬适用比例税率，税率为20% ，收入过高的，可以加 成征收 D 、劳务报酬加成征收的比例一律为十成 【正确答案】C 【答案解析】劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20% 。对劳 务报酬所得收入畸高的，可以实行加成征收，对应纳税所得额超过 20000-50000 元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税 额加征五成;超过 50000 元的部分，加征十成。 2. 多选题 下列项目中可以作为所得，计算应纳税所得额的有( ) 。 A 、财产租赁所得 B 、在杂志上连载六期的小说稿酬所得 C 、分月取得的财产转让所得 D 、歌手每天在歌厅演唱所得 【正确答案】BC 【答案解析】财产租赁所得和歌手每天在歌厅演唱所得以一个月 为计算个人所得税的。 3.单选题 2020 年某个体工商户全年销售收入 1 000 万元，实际发生业务招 待费 30 万元。2020 年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业 务招待费为( )万元。 A 、5 B 、15 C 、18 D 、30 【正确答案】A 【答 案 解 析 】扣 除 限额 =1000×0.5%=5( 万 元) ，发 生额 的 60%=30×60%=18(万元) ，二者比较，允许扣除的招待费为5 万元。 4.单选题 杨某是自由撰稿人，2020 年杨某的一篇小说在 在某国发表，取得稿酬折合人民币 40000 元，并按该国税法规定 缴纳了个人所得税 4500 元; 当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件 公开拍卖，取得拍卖收入 50000 元。2020 年杨某应缴纳个人所得税( )元。 A 、8000 B 、9900 C 、20000 D 、21900 【正确答案】A 【答案解析】稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限 额为 40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480( 元) 小于境外实际缴纳的 4500 元，无需在我国补缴个人所得税;将手稿原件公开拍卖取得的收 入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人 所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元) 。 5.单选题 因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境 外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源 国(地区) 的实际有效税率低于我国税率50% 以上的外，可按境外应纳 税所得额的( )作为抵免限额。 A 、12.5% B 、15% C 、25% D 、20% 【正确答案】A 【答案解析】因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经 实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税 额在所得来源国(地区) 的实际有效税率低于我国税率50% 以上的外， 可按境外应纳税所得额的 12.5%作为抵免限额。 6.单选题 某演员2020 年 1 月 1 日参加元旦演出的出场费为税后10000 元， 则其应纳个人所得税( )元。 A 、1800 B 、1904.76 C 、2000 D 、1600 【正确答案】B 【答案解析】参加演出的出场费为劳务报酬所得，应将不含税劳 务 报 酬 换 算 为 应 纳 税 所 得 额 ： 应 纳 税 所 得 额 =[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81( 元); 应 纳个人所得税 =9523.81×20%=1904.76(元) 。 7. 多选题 下列关于每次收入的规定中，说法正确的有( ) 。