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2020 年注册会计师考试《审计》练习题精选（二十八） 1.单选题 在承接业务的过程中，下列做法通常不会对职业道德基本原则产生不 利影响的是（ ）。 A 、在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较 B、由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平 C 、根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付 20%的业务中介费 用 D、在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有 限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少 量的业务提成费用 【答案】Ｂ 【解析】 推介自身和工作时，不应贬低其他会员或与其工作进行比较。注册会 计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其 他第三方支付介绍费。选项 B，由于对提供的服务比较熟悉，所以审 计成本会相对较低，故报价可能会低于同行业水平，属于正常现象。 2. 多选题 下列各项中，注册会计师没有违反职业道德守则行为的有（ ）。 A 、注册会计师同时为上市公司提供编制报表和审计服务 B、注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得 利用其为自己或他人谋取利益 C 、会计师事务所按照正常的借款程序从银行( 审计客户)贷款，且贷款 金额不大 D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行 【答案】BC 【解析】 注册会计师不能同时为上市公司提供编制报表和审计服务；不可以对 其能力进行广告宣传，也不得诋毁同行。 3.多选题 下列有关注册会计师在接受专业服务的委托与变更等事项的表述中， 正确的有（ ）。 A 、如果注册会计师在某一领域不具备专业技能，则不能承接该业务 B、如果考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务，注册 会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务 C 、甲公司是国内独家从事某稀有金属开采商，A 会计师事务所正在 对其审计，乙公司从事产品制造，其主要原材料由甲公司供应，乙公 司拟聘请 A 会计师事务所对其年报进行审计，A 会计师事务所与乙公 司的前任注册会计师沟通后同意接受委托 D、B 会计师事务所对丙公司 2012 年的年报审计后发表了保留意见的 审计报告，丙公司拟聘请 C 会计师事务所对其 2012 年的年报再次审 计，在取得授权与 B 会计师事务所沟通后，C 会计师事务所承接了该 业务 【答案】BD 【解析】 选项 A ，注册会计师只应承接能够胜任的专业服务，在特定的领域可 利用专家的工作。选项C ，如果注册会计师与客户存在直接竞争关系， 或与客户的主要竞争者存在合营或类似关系，可能对客观性产生不利 影响；如果注册会计师为存在利益冲突、对所涉交易或事项存在争议 的两个或多个客户提供服务，同样可能对客观和保密原则产生不利影 响。选项 D，如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利 影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至 可接受的低水平。 4.单选题 下列有关职业道德基本原则的相关说法中，错误的是（ ）。 A 、与职业道德有关的基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专 业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为 B、诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直 和诚信，秉公处事、实事求是 C 、会计师事务所在承办所有业务时，应当从整体层面和具体业务层 面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性 D、客观是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见 【答案】C 【解析】 会计师事务所在承办鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采 取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。 5.多选题 下列选项中，会计师事务所可以披露涉密信息的有（ ）。 A 、接受注册会计师协会的执业质量检查，答复其询问和调查 B、根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件 C 、根据法律法规的要求，向有关监管机构报告发现的违法行为 D、法律法规允许披露，并已取得客户或工作单位的授权 【答案】ABCD 【解析】 在下列情况下可以披露涉密信息： 1.法律法规允许披露，并且取得客 户或工作单位的授权； 2.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准 备文件或提供证据，以及向有