2019年注册会计师第20讲_合并财务报表(1).pdfVIP

第二十七章 合并财务报表 【内部固定资产交易的抵销·单选题】甲公司拥有乙和丙两家子公司。2×17年 6 月 15 日，乙公司将 其产品以市场价格销售给丙公司，售价为 200 万元，销售成本为 152 万元。丙公司购入后作为管理用固定 资产并于当月投入使用，预计使用年限为4 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑 增值税和所得税的影响，甲公司在编制 2×18 年 12 月 31 日合并资产负债表时，应调减“固定资产”项目 的金额为（ ）万元。 A.18 B.12 C.30 D.48 【答案】C 【解析】甲公司编制2×18 年 12 月 31 日合并资产负债表时，因内部交易应调减“固定资产”项目的 金额=（200-152）-（200-152）÷4×1.5=30（万元）。 【内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额·单选题】2×18年 3 月,母公司以 1000 万元的价格（不 含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为 800 万元，未 发生跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限 为 10 年,预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均 为 25%，则编制 2×18 年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的 金额为（ ）万元。 A.135 B.138.75 C.150 D.161.25 【答案】B 【解析】因设备相关的未实现内部销售利润抵销而影响 2×18 年合并净利润的金额= ［（1000-800）- （1000-800）/10×9/12］×（1-25%）=138.75（万元）。 【合并利润表处置资产损益的计算 ·单选题】甲公司及其子公司（乙公司）2×16 年至 2×18 年发生的 有关交易或事项如下： （1）2×16年 12 月 25 日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A 设 备销售给乙公司，售价（不含增值税）为 500 万元。2×16 年 12 月 31 日，甲公司按合同约定将 A 设备交 付乙公司，并收取价款。A 设备的成本为 400 万元，未计提存货跌价准备。乙公司将购买的A 设备作为管 理用固定资产，并于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A 设备尚可使用 5 年，预 计净残值为零。（2）2×18 年 12 月 31 日，乙公司以280 万元（不含增值税）的价格将 A 设备出售给独立 的第三方，设备已经交付，款项已经收存银行。不考虑其他因素的影响。甲公司在 2×18 年度合并利润表 中因乙公司处置 A 设备确认的收益为（ ）万元。 A.-120 B.40 C.-20 D.-40 【答案】B 【解析】甲公司在2×18 年度合并利润表中因乙公司处置 A 设备确认的收益=280- （400-400/5×2）=40 （万元）。 【合并利润表营业成本的计算 ·单选题】甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务 和经营决策。2×18 年 6 月 1 日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为 600 万元（不含 增值税），成本为 400 万元。至 2×18 年 12 月 31 日，乙公司已对外售出该批存货的80%，假定该批存货 未计提过减值准备。则 2×18 年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（ ）万元。 A.400 B.80 C.320 D.480 【答案】C 【解析】2×18年合并利润表中应列示的营业成本=400×80%=320（万元）。 【少数股东损益的计算·单选题】甲公司2×17 年 6 月 30 日取得乙公司90%的股份，对乙公司能够实 施控制。2×18 年 6 月 20 日，乙公司向甲公司销售一件产品，实际成本为76 万元，销售价格为 100 万元， 增值税税额为 13 万元。甲公司将该批产品作为管理用固定资产使用，采用年限平均法计提折旧，预计使 用年限 4 年，无残值。2×18 年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为 200 万元，假定不考虑所得 税等因素的影响。甲公司 2×18 年合并利润表中应确认的少数股东损益为（ ）万元。