账项调整与财务报表.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 会计循环第七步：编制财务报表 1. 分析经济业务 2. 编制会计分录 3. 登记账簿 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7. 编制财务报表 8. 结账 期末调整并试算平衡后，标志着与本期有关的全部会计事项已经登记入账且账务处理过程不存在明显差错，下一步就可以根据调整后试算表，编制基本财务报表。我国目前要求企业编制的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。 第五十五页，共七十一页。 基本财务报表 资产负债 表 利润表 现金流量 表 利润表是反映企业在某一期间里经营 活动成果的报表。它是动态报表，或 称时期报表 现金流量表是反映企业一定期 间内现金收入和支出情况 的报表，它也是动态报表。 资产负债表是反映企业一定时点的 财务状况的报表，它是静态报表， 或称时点报表 第五十六页，共七十一页。 编制财务报表 在编制财务报表之前，为了减少发生差错的可能，可以在试算平衡表的基础上编制工作底稿。工作底稿由调整试算平衡后的余额、利润表项目、资产负债表项目三部分组成。 第五十七页，共七十一页。 编制财务报表的工作底稿 第五十八页，共七十一页。 编制财务报表 这仅仅是一张简化的利润表，详细的利润表及其编制将在后面的章节讨论。 第五十九页，共七十一页。 编制财务报表 这仅仅是一张简化的资产负债表，详细的资产负债表及其编制方法将在后面的章节讨论。 第六十页，共七十一页。 单个会计循环的结束：结账 1. 分析经济业务 2. 编制会计分录 3. 登记账簿 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7. 编制财务报表 8. 结账 基本财务报表编制完成以后，这一会计期间的会计工作已基本完成。下一步，就应当要结束本期的会计工作，并为下一期间会计工作的开始，做好准备。也就是要结账。 第六十一页，共七十一页。 第六十二页，共七十一页。 知识点：永久性账户与临时账户 永久性账户又称“实账户”，指期末一般都有余额并应随着经营活动的延续而递延到下一个会计期间的账户。资产负债表账户都是永久性账户 。 临时账户又称“虚账户”，指仅仅反映一个时期的经济活动，期末没有余额，每个会计期都从“零”开始的账户。利润表账户都是临时性账户。 第六十三页，共七十一页。 结账 结账，就是根据两类不同账户的性质，分别作以下出处理： 对实账户，要结出期末余额，并将其转入下一个会计期间；作为下一个会计期的期初余额； 对所有的临时账户，都要全部予以结平，为此，需要编制结账分录。 第六十四页，共七十一页。 结账 期末具体的结账程序如下： 将所有的收入类账户的本期发生额结转至“本年利润”账户，即借记“收入类”账户，贷记“本年利润”账户； 将所有费用类账户的本期发生额结转至“本年利润”账户，即借记“本年利润”账户，贷记“费用类”账户； 将“本年利润”账户这一临时性账户借贷方之间的差额结转至“未分配利润”账户。若为利润，则借记“本年利润”账户，贷记“未分配利润”账户；若为亏损，则借记“本年利润”，贷记“利润分配”账户； 第六十五页，共七十一页。 临时性账户的结账过程 第六十六页，共七十一页。 转回分录 本期期末调整分录 借：银行存款 6 080 贷：应收票据 6 000 财务费用（利息收入） 62.67 其它应收款 17.33 （利息计算：6 000×8％×60÷360＝80元） 转回分录 借：财务费用（利息收入） 17.33 贷：其它应收款 17.33 下一个期间的正常分录 借：银行存款 6 080 贷：应收票据 6 000 财务费用（利息收入） 80 第六十七页，共七十一页。 本讲小结 本讲以商业企业为例，再次介绍了会计循环的过程； 需要特别关注的几个点包括： 账项调整：那些需要调整、何时调整、如何调整； 关键概念：收付实现制与权责发生制； 结账与结账后转回问题； 特别需要理解转回的程序及其意义； 永久性账户与临时性账户问题； 第六十八页，共七十一页。 案例讨论 我国清朝的山西票号曾经形成了非常复杂的商业网络。最近几年，对票