会计师事务所受行政处罚的经济后果研究——以北京兴华所受罚为例.pdfVIP

会计师事务所受行政处罚的经济后果研究——以北京兴华所受罚为例 摘 要 我国资本市场规模在持续扩张，市场对注册会计师行业的需求量也在持续增长。但 是，我国注册会计师行业相比国外起步较晚，在会计师事务所不断发展的过程中并没有 重视道德建设以及服务质量的提升，并由此引发了一系列审计失败案件，包括“康得新”、 “大智慧”等案件，极大程度上破坏了国内资本市场应有的秩序，损害了广大股东的利 益。虽然目前国内已通过建立国家监管和行业自律监管相互结合的方式，极大程度增加 了注册会计师行业乱象的惩处力度，然而舞弊问题仍时有出现。因此，进一步地完善法 律制度建设，增强注册会计师的监管工作，对切实发挥注册会计师作为 “经济警察”的 监察作用和会计信息披露 “看门人”的保障作用具有重要意义。所以，本文通过分析我 国会计师事务所受到证监会处罚的原因以及行政处罚带来的经济后果，为我国监管部门 进一步完善相应的法律制度提供理论依据，同时也为会计师事务所增强质量控制管理和 职业道德建设提供建议。 本文将北京兴华会计师事务所多次受到行政处罚作为本文的分析案例，研究该会计 师事务所2016-2020年期间三次受到证监会行政处罚之后，审计质量、收费以及客户数 量的变化情况进行分析，探讨目前的监管模式所具有的监管作用，同时结合研究结论， 对政府的监管模式以及会计师事务所的优化措施给出一些优化建议。通过对前文的指标 分析，首次的行政处罚所产生的效果并不是特别明显，客户数量、审计收费衡量指标呈 现与对照组事务所相似的增长曲线，同时审计质量衡量指标并未显著改善。说明该次行 政处罚的惩戒效果并不显著，证券市场对北京兴华所偶然受到的行政处罚的重视度不高、 敏感程度较低，这导致了证监会对北京兴华所之后的行政处罚。第二次处罚后，北京兴 华所的客户数量、审计收费衡量指标较上年呈下滑趋势。同时，衡量指标显示审计质量 在之后的年度均有所提升。第三次处罚后北京兴华所客户数量流失幅度降低，议价能力 保持增长，可以看出行政处罚造成的消极影响可以一定程度上通过提升审计质量来抵消。 从中可以发现在受到多次行政处罚之后会对会计师事务所产生明显的负面影响，迫使其 提升审计质量。综上可以看出，行政处罚是一种行之有效的监管手段，但要想有效避免 会计师事务所出现违法乱纪行为，对于监管部门来说应当要进一步地增强对违法会计师 事务所以及注册会计师的查处力度。 目前的大部分研究都采用实证分析的方法集中于行政处罚对会计师事务所审计费 用、审计质量等某单一变量的影响，缺少通过引入经典案例分析行政处罚对多种变量的 影响。本文采用案例分析的方式，将我国北京兴华会计师事务所作为分析案例，研究证 监会行政处罚是否会对会计师事务所的收费、审计质量以及客户数量等指标产生影响， I 摘 要 能够为政府进一步地优化其监管制度提供足够健全的理论依据，让注册会计师更加关注 行政处罚可能会导致的不利经济后果，从而推动会计师事务所增强质量控制工作和加强 职业道德意识培养。 关键词：会计师事务所；审计收费；客户数量；行政处罚；审计质量 II 会计师事务所受行政处罚的经济后果研究——以北京兴华所受罚为例 目 录 1 引言1 1.1 研究背景1 1.2 研究意义2 1.3 文献综述2 1.3.1 关于行政处罚的相关研究2 1.3.2 关于行政处罚对事务所客户数量及变更影响的研究4 1.3.3 关于行政处罚对事务所审计收费影响的研究5 1.3.4 关于行政处罚对审计质量影响的研究7 1.3.5 文献评述8 1.4 研究思路与方法8 1.4.1 研究思路8 1.4.2 研究方法9 1.5 论文的基本框架9 2 行政处罚的理论概述11 2.1 行政处罚的概述及特征11