第九章　企业所得税.pptx

第九章　企业所得税普通高等教育财政与税收专业重点规划教材 目 录4企业所得税概述123企业所得税的基本制度企业所得税应纳税所得额的计算资产的税务处理 目 录8应纳税额的计算567企业所得税税收优惠特别纳税调整企业所得税的征收管理 第一节　企业所得税概述一、所得税的特点(一)税负的直接性(二)分配的累进性(三)征收的公开性(四)管理的复杂性(五)收入的弹性 第一节　企业所得税概述二、企业所得税的建立和发展(一)工商所得税阶段(二)多种企业所得税并存阶段(三)统一内资企业所得税阶段(四)统一内外资企业所得税阶段 第二节　企业所得税的基本制度一、纳税义务人企业所得税的纳税义务人,是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业,不同的企业在向中国政府缴纳所得税时,纳税义务不同。(一)居民企业(二)非居民企业二、征税对象(一)居民企业的征税对象(二)非居民企业的征税对象(三)所得来源的确定 第二节　企业所得税的基本制度三、税率企业所得税的税率是指对纳税人应纳税所得额征税的比率,即企业应纳税额与应纳税所得额的比率。企业所得税法实行比例税率。比例税率简便易行,透明度高,不会因征税而改变企业间收入分配的比例,有利于促进效率的提高。现行规定是:1.基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。2.低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时,适用10%的税率。 第三节　企业所得税应纳税所得额的计算一、收入总额(一)一般收入的确认1.销售货物收入2.劳务收入3.转让财产收入4.股息、红利等权益性投资收益5.利息收入6.租金收入7.特许权使用费收入8.接受捐赠收入9.其他收入 第三节　企业所得税应纳税所得额的计算(二)特殊收入的确认1.以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确定收入的实现。2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。3.采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定。4.企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 第三节　企业所得税应纳税所得额的计算二、不征税收入和免税收入(一)不征税收入1.财政拨款2.行政事业性收费和政府性基金3.其他不征税收入4.专项用途财政性资金企业所得税处理的具体规定(二)免税收入1.国债利息收入2.股息、红利收益3.符合条件的非营利组织的收入4.非营利组织的免税收入 第三节　企业所得税应纳税所得额的计算三、扣除原则和范围(一)税前扣除项目的原则(二)扣除项目的范围(三)扣除项目及其标准 第三节　企业所得税应纳税所得额的计算四、不得扣除的项目1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金,是指纳税人违反税收法规,被税务机关处以的滞纳金。4.罚金、罚款和被没收财物的损失,是指纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款,以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。5.超过规定标准的捐赠支出。6.赞助支出,是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。7.未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。9.与取得收入无关的其他支出。 第三节　企业所得税应纳税所得额的计算五、亏损弥补亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。税法规定,企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。而且,企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 第四节　资产的税务处理一、固定资产的税务处理(一)固定资产计税基础 (二)固定资产折旧的范围(三)固定资产折旧的计提方法 (四)固定资产折旧的计提年限 第四节　资产的税务处理二、生物资产的税务处理(一)生物资产的计税基础(二)生物资产的折旧方法和折旧年限三、无形资产的税务处理(一)无形资产的计税基础(二)无形资产摊销的范围 (三)无形资产的摊销方法及年限 第四节　资产的税务处理四、长期待