梁文涛:《税法(第6版)》 第八章 税务行政法制.pptxVIP

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梁文涛:《税法(第6版)》第八章税务行政法制

第八章 税务行政法制 本章内容第一节 税务行政处罚第二节 税务行政复议第三节 税务行政诉讼 【课程思政点】合法合理解决税务行政争议,构建“亲清”新型的税企关系,促进法治社会的建设。(1)税务行政复议有利于解决税务行政争议,保护纳税人的合法权益,监督和保障税务机关依法行使职权。(2)税务行政诉讼有利于保证人民法院公正、及时审理税务行政案件,解决税务行政争议,保护纳税人的合法权益,监督税务机关依法行使职权。 【能力目标】(1)能明确税务行政处罚的原则、税务行政处罚的主体与管辖、税务行政处罚的执行,能对税务行政处罚进行设定和种类划分,能区分税务行政处罚的简易程序和一般程序。(2)能明确税务行政复议机构和人员、税务行政复议的受案范围、税务行政复议的机构与管辖、税务行政复议的申请人和被申请人、税务行政复议的受理、税务行政复议的审查和决定、税务行政复议的和解与调解,会进行税务行政复议的申请,能搜集税务行政复议的证据。(3)能明确税务行政诉讼的原则、税务行政诉讼的管辖、税务行政诉讼的受案范围、税务行政诉讼的受理、税务行政诉讼的审理和判决,会进行税务行政诉讼的起诉。 第一节 税务行政处罚 一、税务行政处罚的认知税务行政处罚是指税务机关依照法律、法规和规章规定的法定权限和程序,对违反税收法律规范、侵犯税收征收管理秩序、但尚未构成犯罪的公民、法人或者其他组织,给予行政制裁的具体行政行为。税务行政处罚包括以下四个方面内容:(1)实施税务行政处罚的主体是税务机关。(2)税务机关作出税务行政处罚时必须严格依据法定的权限,并在其职能范围内行使,不得超越。 (3)税务行政处罚的对象是违反税收法律规范、侵犯税收征收管理秩序、但尚未构成犯罪的公民、法人或者其他组织,又称为税务行政处罚相对人,也可称为税务行政处罚当事人。(4)税务行政处罚的目的是对税务行政处罚相对人进行教育并纠正、减少或消除税务行政违法行为。 二、税务行政处罚的原则(一)处罚法定原则。处罚法定原则是最基本的税务行政处罚原则。处罚法定原则包括以下四个方面的内容:(1)税务行政处罚设定权法定。(2)税务行政处罚依据法定。(3)税务行政处罚主体法定。(4)税务行政处罚程序法定。 (二)处罚公正、公开原则。处罚公正,一是要实行调查制度,避免偏听偏信,二是要使当事人了解其可能涉及的违法行为的性质,并给予其申辩的机会,三是要杜绝自查自断,实行查处分离、审执分离制度。处罚公开,一是指税务行政处罚的法律依据要公开,凡是作为税务行政处罚依据的法律规范要事先予以公布;二是指税务行政处罚的法律程序要公开,如公开举行听证会听取意见、处罚决定公开等。 (三)过罚相当原则。过罚相当,是指税务机关作出的税务行政处罚必须以事实为根据,与税务违法行为的性质、情节及社会危害程度相当,处罚轻重适度,杜绝偏重偏轻或者“一刀切”的税务行政处罚现象。(四)保障相对人权益原则税务行政处罚当事人对税务机关所给予的行政处罚,享有陈述权、申辩权;对税务行政处罚不服的,有权依法申请税务行政复议或者提起税务行政诉讼。税务行政处罚当事人因税务机关违法给予税务行政处罚而受到损害的,有权依法提出赔偿要求。 (五)处罚与教育相结合原则。税务行政处罚的目的是对税务行政处罚当事人进行教育并纠正、减少或消除税务行政违法行为。处罚本身仅仅是手段而不是目的。因此,税务机关在实施行政处罚时,应当责令当事人改正或者限期改正违法行为,对情节轻微的违法行为也未必都要实施处罚。(六)监督制约、职能分离原则监督制约、职能分离,是指对税务机关实施行政处罚实行内部和外部两方面的监管,防止“暗箱操作”和滥用处罚权。 三、税务行政处罚的设定和种类(一)税务行政处罚的设定税务行政处罚的设定是指有权设定税务行政处罚的国家机关通过一定形式自行创制税务行政处罚的活动。(1)全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。(2)国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。(3)国家税务总局可以通过部门规章的形式设定警告和罚款。 (二)税务行政处罚的种类税务行政处罚的种类随着税收法律、税收法规、税务规章设定的变化而变化。根据目前税收法律规范的规定,现行的税务行政处罚种类主要有四种:一是罚款;二是没收违法所得;三是停止出口退税权;四是吊销税务行政许可证件。 四、税务行政处罚的主体与管辖(一)税务行政处罚的主体实施税务行政处罚的主体主要是县级以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具备处罚主体资格,不得以自己的名义实施税务行政处罚。(二)税务行政处罚的管辖根据《行政处罚法》和《税收征收管理法》的规定,税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县级以上税务 机关管辖。税务行政处罚的地域管辖原则是行为发生地原则,而不是当事人居住地原则。 五

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