规范审计程序提高项目质量讲稿.pptVIP

要点四：审计工作底稿要记录实施审计的内容和要求。（详见国家审计准则第106-107条） 审计记录的要点 第三十一页，共五十八页。 审计记录的要点 要点五：审计工作底稿必须记录实施审计的步骤和方法，要记录取得审计证据在名称和来源。审计工作底稿表述的审计事实摘要要与取证单的事实相符、数据钩稽对应。这一项很重要。 要点六：审计工作底稿必须记录审计结论，且结论必须是正确无误的。适用定性依据必须准确。 要点七：要按规定填写重要审计管理事项。主要内容是：对可能损害审计独立性的情形及采取的措施、外聘人员的相关情况，审计人员未能遵守审计准则规定的约束性条款及原因，因外部因素影响无法完成审计任务等重要事项要填写记录。 第三十二页，共五十八页。 第五节 审计结果类文书 第三十三页，共五十八页。 审计结果类文书质量的要点 要点一： 审计工作底稿、审计报告征求意见稿反映的问题未在正式审计报告中反映的，如果是采纳被审计单位意见不予反映的，审计组要编写采纳被审计单位意见的说明；属审计业务会议中要求不予反映的，要在审计业务会议纪要中说明，属复核及审理意见中不予反映的，要在业务股室复核意见书、专职机构审理意见书中说明。审计报告和审计决定等结果类文书内容，必须与审计业务会议决定要一致，并要在审计业务会议纪要中按照反映的问题逐条列明，并说明业务会议纪要的处理处罚结果。 第三十四页，共五十八页。 审计结果类文书质量的要点 要点二： 审计评价要适当，评价要有依据、不能超越审计职权范围的，评价不能前后矛盾的，出现任何一个问题在审计质量检查中最少要扣2分。同时，前面也讲过了，审计评价和审计的基本情况要编制取证单，这就是我们的证据。这些问题，我在办公室复核这一道关中多次提出，但各股室改正的几乎没有，仍然我行我素。其实这很容易，只是大家在编制取证单的时候，多写两张签证单，一张是被审计单位和被审计对象的基本情况（包括单位人员及内设情况、个人基本情况）；一张是你要用到的个人述职报告或其他资料中的数字和表述，做个取证，做到了，得分很容易。做不到，丢分更容易。 第三十五页，共五十八页。 审计结果类文书质量的要点 要点三： 审计结果类文书中反映的事实、数据要与审计证据一致。不一致的要有相关说明，这些说明可以在采纳被审计单位意见中说明，也可以另行编制取证单，重新取证。但是，在我局普遍存在的情况却相反，大部分股室在当初取证的时候是一个数字，后来由于征求意见及其他原因，数据有变动，但签证单却不做改动，更不做说明，就直接将改动的数据在正式报告中反映，那么对不起，你这项在审计质量检查中8分就没有了。 第三十六页，共五十八页。 审计结果类文书质量的要点 要点四： 违纪违规行为定性要准确，适用法律法规要正确。定性、处理、处罚未引用法规或引用错误的不得分，引用条款必须要具体，不具体的，一处扣一分。 要点五： 存在重大违纪违规行为的，必须要提出审计建议，审计建议不对应存在问题的，该项分值扣完。 要点六： 审计报告中提出了处理处罚意见的，必须要出具审计决定书，特殊情况不出具审计决定的，要有相关理由说明。 第三十七页，共五十八页。 审计结果类文书质量的要点 要点七： 处理处罚移送处理的意见要适当，依据要明确。 要点八： 文书格式内容要规范，要素要齐全。特别说明： 1、经济责任审计报告要告知被审计人员救济权利和救济途径。（也就是告知对方有申请政府裁决、申请上级审计机关复核、申请法院诉讼的权利和方法。） 2、审计决定书也要告知救济权利和救济途径，且必须完整。 第三十八页，共五十八页。 三、关注审计文书文本 ①审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。 ②对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。 ③审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。 ④以前年度审计决定未执行的问题，一般列在当年查出的问题之后。 ⑤审计期间被审计单位对审计发现的重要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。 ⑥此红头白皮报告只送被审计单位、法定代表人，也可抄送其主管部门。向省厅、市委市政府发送的应当是上行文，其文号与红头白皮报告文号不一样。 审计结果类文书质量的要点 关注点： 第三十九页，共五十八页。 三、关注审计文书文本 ▲救济途径1：对财政收支审计决定不服的，可以自决定送达之日起60日内，提请审计机关的本级人民政府裁决。 主要指：本级政府各部门及其直属机构和下级政府的审计项目，政府投资和以政府投资为主的建设项目，取得财政资金的单位和项目。 审计结果类文书质量的要点 告知救济途径和期限要求：（特别注意不能乱告知） 第四十页，共五十八页。 三、关注审计文书文本 ▲救济途径2：对财务收支审计决定不服的，可以自决定送达之日起60日内，向上一级审计