库存现金的核算.pptxVIP

库存现金的核算施工企业会计 库存现金的核算 库存现金是指存放于企业财务部门由出纳管理的货币,包括人民币和外币。库存现金是流动性最强的资产，企业必须加强对库存现金的管理，遵守《中华人民共和国现金管理暂行条例》（以下简称《现金管理暂行条例》）等行政法规和制度。企业现金管理主要包括现金的使用范围、库存限额、日常收支等方面。 1.1　现金的使用范围职工工资、津贴。 (2)个人劳动报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用及国家对个人的其他支出。 (1) 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点以下的零星支出。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 (5) 1.2　现金的库存限额 现金的库存限额是指企业保留库存现金的最高数额。根据我国现行规定，企业日常零星开支所需库存现金的数额，由开户银行根据企业的规模大小、日常现金开支的多少、企业距离银行的远近，以及交通是否便利等实际情况来核定。 1.3　现金日常收支管理 （1）企业当日现金收入应及时送存银行，如当日送存确有困难的，由银行确定送存时间。 （2）企业可以在现金使用范围内支付现金，但不能从本单位的现金收入中直接支付(坐支现金)。因特殊情况需要坐支现金的，应先报开户银行审批，由其核定坐支范围和限额，企业在规定范围内使用。 （3）企业从银行提取现金时，应如实写明具体用途，由会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付。 （4）企业因采购地点不固定、交通不方便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的，应当向开户银行提出申请，经开户银行审核批准后，予以支付现金。 （5）企业必须建立和健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清月结，做到账款相符。　 （6）企业不准用违反制度要求的凭证顶替库存现金（白条抵库）、不准谎报用途套取现金、不准用银行存款账户代其他单位或个人存入或支取现金、不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄、不准保留账外公款(公款私存、小金库)等。 1.4　库存现金收付的核算 为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，施工企业应当设置“库存现金”科目。该账户的借方登记企业库存现金的增加金额，贷方登记企业库存现金的减少金额，期末借方余额反映结存的库存现金金额。 【例1-1】 企业开出现金支票，从银行提取现金6000元。根据支票存根，编制会计分录如下。 借：库存现金 6000　贷：银行存款 6000 【例1-2】 企业用现金680元购买办公用品并直接交付行政部门使用。根据购物发票，编制会计分录如下。 借：管理费用680　贷：库存现金680 【例1-3】 企业用现金支付职工工资80000元。根据工资结算凭证，编制会计分录如下。 借：应付职工薪酬80000　贷：库存现金80000 备用金是指企业预借给内部非独立核算部门零星开支的款项。根据报销方法的不同，备用金的使用采用定额和非定额管理制度。 《企业会计准则》规定，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。1.5　备用金的核算 （1）定额备用金的核算。企业用款单位定额备用金由财会部门根据实际需要核定额度并一次拨付，使用部门报销时由财务人员按原始凭证耗费金额付给现金，补足原定额。 【例1-4】 企业拨给后勤处定额备用金2000元。根据借款单原始凭证，编制会计分录如下。 借：备用金——后勤处2 000　贷：库存现金2 000 【例1-5】 后勤处王军报销购买办公用品315元。根据发票账单，编制会计分录如下。 借：管理费用315　贷：库存现金315 （2）非定额备用金的核算。非定额备用金一般采用报账扣款的方法。预借备用金时由经办人填写“借款单”交财会部门审核后予以付款，支用后，凭有关单据到财会部门报销，多退少补。 【例1-6】 企业采购部李伟预借差旅费2500元，现金支付。根据有关单据，编制会计分录如下。 借：备用金——李伟2500　贷：库存现金2500 【例1-7】 李伟出差归来，持有效凭证报销差旅费1-100元，退回余款400元。根据有关单据，编制会计分录如下。 借：管理费用——差旅费2100库存现金400　 贷：备用金——李伟2500 1.6　库存现金的清查 库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与库存现金日记账的账面余额核对，以查明库存现金是否账实相符。 库存现金进行清查，一方面确认是否账实相符；另一方面检查现金管理制度的遵守情况，如库存现金是否超