第八章金融机构往来的核算与管理.pptVIP

“清算资金往来”（原“待清算票据款项”）科目，用于核算银行间业务往来的资金清算款项。在同城票据交换中，核算已提出(入)交换，尚未清算，或已提入待退票的票据款项。凡提出待交换的借方票据款项，以及提入及提入后待退票的贷方票据款项借记该科目；提出待交换的贷方票据款项，以及提入及提入后待退票的借方票据款项贷记该科目。本场次交换清算后，该科目无余额。 清算资金往来 借方 贷方 提出待交换借方票据款项 提入及提入待退票贷方票据款项 提出待交换贷方票据款项 提入及提入待退票借方票据款项 第三十页，共四十八页。 提出票据的处理 提出代收（贷方）票据，提出行： 借：活期存款 贷：清算资金往来——同城票据清算 提出代付（借方）票据，提出行： 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应付款——提出交换专户 或科目（如吸收存款等）——各收款人户 第三十一页，共四十八页。 提入票据的处理 提回代收（贷方）票据 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：活期存款——收款人户 提回代付（借方）票据： 借：活期存款——付款人户 贷：清算资金往来——同城票据清算 第三十二页，共四十八页。 票据清算的处理 应收差额时，商业银行： 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来——同城票据清算 应付差额时，商业银行： 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：存放中央银行款项 人民银行： 借：××银行存款——应付差额行户 贷：××银行存款——应收差额行户 第三十三页，共四十八页。 退票的规定及核算 代收票据的退票 借：同城票据清算 贷：其他应付款——提出交换专户 代付票据的退票 借：其他应收款——退票专户 贷：同城票据清算 第三十四页，共四十八页。 第八章 金融机构往来的核算与管理 第一节? ?金融机构往来概述 第二节? 中国人民银行与商业银行往来的核算 第三节??商业银行跨系统往来的核算 第一页，共四十八页。 第一节??金融机构往来概述 一、金融机构往来的概念及主要内容 金融机构往来的概念 金融机构往来是指各金融机构之间（包括商业银行与中央银行之间、商业银行之间、商业银行与非银行金融机构之间）由于缴存存款、汇划款项、办理结算等业务引起的资金账务往来。 工商银行 中央银行 农业银行 （甲地） 金融机构往来 （甲地） 异地工行 （联行往来） 第二页，共四十八页。 金融机构往来的概念及主要内容 人民银行与商业银行的往来 货币发放与回笼、徼存存款、向中央银行再贷款及再贴现、商业银行同城票据交换的清算及同业拆借、商业银行系统内大额款项的汇划、商业银行上下级之间的资金调拨。 跨系统商业银行之间的往来（即同业往来） 包括同城同业往来、异地跨系统汇划款项相互转汇和同业拆借 第三页，共四十八页。 二、 金融机构往来的核算要求 1、要体现信贷资金各行自主核算要求，严格划分各商业银行与中央银行信贷资金的界限，互相不能无偿占用；各商业银行之间的信贷资金也要分开，划清界限，互相不能无偿占用，确保中央银行在信贷资金管理上的宏观调空和商业银行自主经营、独立核算。 2、各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理，不能透支，并要求留足备付金，如备付金不足应及时调度资金。 3、各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算，如信贷资金不足，可相互融通资金，进行同业拆借，到期及时还本付息。 4、要体现畅通汇路的要求。 第四页，共四十八页。 “存放中央银行款项”属资产类科目，用于反映各商业银行存放中央银行款项的增减情况。凡存入中央银行的法定存款准备金、备付金存款均通过该科目核算。存入、解缴时借记该科目，调拨、提取时贷记该科目，余额反映在借方。该账户下设“财政性存款户”和“准备金存款户”两个子账户。 存放中央银行款项 借方 贷方 调拔、提取准备金 存入、解缴准备金 缴存中央银行准备金结存数 第五页，共四十八页。 “向中央银行借款”属负债类科目，用于反映各商业银行向中央银行借款的增减情况。凡商业银行向中央银行借入的各种款项，用本科目核算。其按借款性质设置“年度性借款户”、“季节性借款户”、“日拆性借款户”和“再贴现户”等明细账户进行明细核算。借入资金时贷记该科目，按期归还借款时借记该科目，余额反映在贷方。 向中央银行借款 借方 贷方 借入资金 按期归还资金 借入但尚未归还数 第六页，共四十八页。 “存放同业”属资产类科目，用于反映商业银行存放其他商业银行款项的增减情况。凡存放其他商业银行用于进行同城、异地往来