第8章外汇业务.pptVIP

9.3?外汇存款业务的核算 9.3.2个人外汇存款的核算 个人外汇存款的核算分存入、支取和计息三个环节 1)个人外汇存款开户和续存的核算 个人外汇存款的申请人开立定期或活期外币存款账户时，应填写存款凭条，提供身份证明，并应书面约定存取方式。 存款人将外币现钞存入个人外汇存款账户时，会计分录为： 借：现金（外币） 贷：个人外汇活期（或定期）存款—现钞户（外币） 境内、境外汇入的汇款或托收的外币票据收妥存入个人外汇存款现汇户时，会计分录为： 借：汇入汇款等 贷：个人外汇活期（或定期）存款—现汇户（外币） 第三十页，共七十页。 9.3?外汇存款业务的核算 2)个人外汇存款支取的核算 个人外汇存款的存款人支取外汇存款时，须凭存折、存单、预留印鉴或书面约定的支取方式办理支取。个人外汇定期存款为记名式存单，到期凭存单支取；如提前支取，需凭存款人身份证或有关单位的证明办理。 从个人外汇活期存款现钞户中提取外币现钞时，需填写取款凭条。会计分录为： 借：个人外汇活期存款—现钞户（外币） 贷：现金（外币） 个人外汇定期存款现钞户到期提取外币现钞，应同时计算应付利息，一并办理转账。 个人外汇存款现汇户各种支取业务的核算同单位外汇存款。 3)个人外汇存款利息的核算 个人外汇活期存款的利息、定期存款的利息的计算、处理与居民人民币活期、定期储蓄存款基本相同。 第三十一页，共七十页。 9.4??外汇贷款业务的核算 外汇贷款是银行外汇资金的主要运作形式，是银行将其在境外筹集的资金、在国内吸收的外汇存款以及国家拨付的外汇资金贷放给具备贷款条件、需要外汇资金、能创造外汇收入和具有偿还能力的企业单位的一项资产业务。外汇贷款按融资方法及贷款性质不同，可分为现汇贷款、进出口押汇、票据贴现、打包贷款、买方信贷、银团贷款和外资贷款等。 第三十二页，共七十页。 9.4??外汇贷款业务的核算 9.4.1短期外汇贷款的核算 1. 短期外汇贷款的发放 借款单位使用外汇贷款时，必须先向银行提出申请使用的贷款额度；经批准后，即应订立借款契约，据以开立外汇贷款账户。银行放款时，使用“短期外汇贷款科目”核算，按借款单位不同契约分设账户。借款时，还需由代办进口的外贸公司填具“短期外汇贷款借款凭证”。银行应审核借款凭证有关内容，并同借款契约规定核对相符，区别各种情况，办理发放手续。 第三十三页，共七十页。 9.4??外汇贷款业务的核算 其会计分录为： 借：短期外汇贷款——— × ×贷款户（外币） 贷：活期存款——— × ×存款户（外币） 如以非贷款货币对外付汇，会计分录为： 借：短期外汇贷款——— × ×贷款户（外币） 贷：外汇买卖（汇买价）（外币） 借：外汇买卖（汇买价）（人民币） 贷：外汇买卖（汇卖价）（人民币） 借：外汇买卖（汇卖价）（外币） 贷：活期存款——— × ×存款户（外币） 第三十四页，共七十页。 9.4??外汇贷款业务的核算 2. 贷款的还本付息 短期外汇贷款必须按期偿还。借款单位还款时，必须持有外贸公司签发的“还款凭证”。“还款凭证”一式两份，一份交借款单位持有向银行办理还款手续，一份由签证的外贸公司送交银行，凭以控制借款单位及时办理还款。归还贷款时，还应套写“短期外汇贷款还款凭证”一式七联，同时按贷款实际使用天数计收利息，一并归还本息。短期外汇贷款的利息，实行浮动利率，每月公布一次。 第三十五页，共七十页。 9.4??外汇贷款业务的核算 计息方法为：以每月每个货款账户的金额计算累计积数，按当月总行公布的利率计算每月应收利息，记入贷款账户的利息栏内，每季向借款单位收息一次。结息时，会计分录为： 借：活期存款——— × ×存款户（外币） 贷：短期外汇贷款——— × ×贷款户（外币） 营业收入———贷款利息收入（外币） 如果偿还的外币不是原贷款货币，会计分录为： 借：活期存款——— × ×存款户（外币） 贷：外汇买卖（汇买价）（外币） 借：外汇买卖（汇买价）（人民币） 贷：外汇买卖（汇卖价）（人民币） 借：外汇买卖（汇卖价）（外币） 贷：短期外汇贷款（外币） 营业收入———贷款利息收入（外币） 第三十六页，共七十页。 9.4??外汇贷款业务的核算 9.